财政学——6.税.pptVIP

第七章 关 税 本章重点内容 关税的特点和作用 关税的完税价格 完税的分类 第一节 关税的概念 一、概念： 关税是主权国家对进出国境或关境的货物或物品所征收的一种税。 我国关税征收的依据是《进出口关税条例》、《进出口税则》和 《海关法》。 ☆ 注意区分国境与关境 二、特点： 1、统一的国境关税 2、由国家专设的海关机关统一征收 3、关税是执行国家经济政策的手段 4、具有涉外性 三、作用： 1、维护国家主权和经济利益 2、积累财政资金 3、保护和促进工农业生产的发展 4、调节国民经济和对外贸易 以应税货物的不同流向为标准，关税可以分为进口税、出口税、过境税 依据征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税 依据计税标准不同，关税可以分为从价税、从量税、复合税和选择税 以对进口货物的输出国的差别待遇为标准，关税可分为加重关税和优惠关税 第二节 三大税制要素内容 一、征税对象 进出我国国境的货物和物品（《关税条例》） 二、征税范围 （一）进口货物的征税范围 在进出口税则列明的全部税目中，除规定免税者外，都要征收进口关税。 盈利高、稳定的大宗商品 国际上容量有限，盲目出口在国外容易形成竞相削价的商品 国际市场上我国出口已占相当比重的商品 国内紧俏，又要大量进口的商品 国家控制出口的商品 （一）贸易性商品的纳税人 1.是经营进出口货物的收、发货人和接受委托办理有关手续的代理人。 2.由外贸企业代理进出口业务的，该外贸企业为纳税人 3.自营进出口业务的，仍由收、发货人自行申报，缴纳关税 (二)非贸易性商品（物品）的纳税人 进口关税税率 主要采用从价征税方式，对同一种进口商品分别制订普通税率和优惠税率（或称最低税率）两栏税率。 出口关税税率 出口货物依照《海关进出口税则》规定的归类原则归入适当的税号，并按照适用的税率征税 第三节 关税的计算 一、关税的完税价格 完税价格，是按从价税标准征收关税时计算进出口货物应纳税额的价格（计税依据）。 （一）进口货物的完税价格 1.一般货物的完税价格 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（C· I· F)作为完税价格。 进口货物的到岸价格如果经海关审查未能确定的，海关可依次以下列价格为基础估定完税价格： 1)该项货物同一出口国或者地区购进的相同货物或者类似货物的成交价格。 2)该项进口货物的相同或类似货物在国际市场上的成交价格。 3)该项进口货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价减去进口关税、进口环节的其他税收，以及进口后的储存、运输、营业费用及利润的价格。 4)海关用其他合理方法核定的价格 出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格（F· O· B),扣除出口关税后，作为完税价格。计算公式为： 完税价格＝离岸价格 /（1+出口税率） ★离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。 应纳税额 ＝ 进（出）口应税货物数量单位 ×完税价格×适用税率 例题及解答 例：某电子技术进出口公司，某月份从国外进口电子计算机、磁带、磁盘一批，海关审定的到岸价格为480000美元，美元与人民币的比价为1：6.8，进口关税税率为15%，试计算该公司应纳关税税额。 解：①适用税率：15% ②关税完税价格 = 480000 × = 3264000（元） ③应纳关税 = 3264000 × 15% = 489600（元） 第四节 关税的减免税 法定减免：《海关法》、《进出口关税条例》和《进出口税则》明确规定的减免税。 特定减免：指在法定减免之外，根据国务院颁布或批准的有关进出口货品减免关税办法办理的政策性减免税。 临时减免：指在法定减免和特定减免之外，由海关审批的减免税。 第五节 关税的征收与缴纳 关税的纳税方式：集中纳税、口岸纳税 关税的强制执行：征收滞纳金、强制征收 关税退还：海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。 关税的补征和追征 关税的纳税争议 第六节 行邮物品进口税和船舶吨税 一、行邮物品进口税 简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的一种进口税。其中包含了代征的少部分增值税、消费税，是一种综合税。 征税对象 包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个人自用物品等，简称进口物品。 纳税人 携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员、进口邮件的收件人以及以其他方式进口