纳税筹划方案设计课件.ppt

（三）明确各部门在纳税筹划中的工作责任，把减轻企业税收负担落到实处 5、财产损失：严格来讲，坏账损失也是财产损失的一种。这里重点介绍一般财产损失的处理方式。根据国家税务总局发布的《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 (国家税务总局令第13号)的规定，《企业所得税法》实施以后，这些财产损失扣除的制度仍有必要继续保留。 6、借款费用需要根据其性质的不同而作不同的处理。 7、差旅费、会议费、董事会费、佣金、劳动保护支出、工会经费、职工教育经费等，这些扣除制度仍有必要继续保留。 四、利用税收优惠政策进行筹划 新税法统一了税收优惠政策，建立起“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，必将引导纳税筹划的新思维。 新税法分别采用免税收入、减计收入、抵扣应税所得额、加计扣除、加速折旧、优惠税率、减免税和税额抵免等多种优惠方式来引导企业合理配置资源，享受税收优惠： 1、国债利息收入免税 鼓励企业进行国债投资，支援国家经济建设，取得的国债利息收入可以免税。 3、创业投资企业的优惠： 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创业企业：是指在中国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上市的企业。 创业投资：是指向创业企业进行股权投资，以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。 创业投资企业：是指在中国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织。 享受优惠的条件有二：投资于国家需要重点扶持的产业，或国家鼓励发展的产业。 《财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（财税[2007]31号）： （一）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合下列条件的，自2006年1月1日起，可按其对中小高新技术企业投资额的70％抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 1、经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。 在2005年11月15日《办法》发布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合《办法》规定。 2、遵照《办法》规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合《办法》有关规定。 3、创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。 4、创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5％以上(含5％)，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上(含60％)。 （二）创业投资企业按本通知第一条规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。 （三）创业投资企业从事股权投资业务的其他所得税事项，按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的有关规定执行。 4、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税； 　 享受本项规定的税收优惠必须满足三个条件： （1）必须符合一定条件的企业才能享受，至于具体条件是什么，由国务院通过实施条例来规定。一般来讲，这里的条件应当是企业适用的所得税税率。 （2）必须是居民企业之间才能享受，非居民企业之间不能享受，居民企业和非居民企业之间是否可以享受则要看其是否满足本条第(三)项的规定。 （3）只有股息、红利等权益性投资收益才能免税，其他性质的收益，如利息，不能免税。 5、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。 享受本项所规定的免税优惠必须满足四个条件： （1）必须是在中国境内设立机构、场所的非居民企业才能享受该优惠。 （2）必须是非居民企业从居民企业取得相关收益才能享受，从非居民企业那里取得相关收益不能享受本项优惠。 （3）必须取得股息、红利等权益性投资收益