纳税调整与税收优惠课件.pptVIP

 （二）扣除类调整项目 企业所得税法及实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1、工资薪金支出 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 --国税函（2009）3号规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 二、税收优惠明细表   （四）过渡期税收优惠    优惠事项管理 优惠事项管理   优惠事项管理  优惠事项管理 从业人数和资产总额按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 另外，根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对符合《企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 注：核定征收企业不得享受小型微利企业优惠 《企业所得税核定征收办法》第三条规定，特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收办法。 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）： “特定纳税人”包括以下类型的企业：（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第八条规定，小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 山东省国家税务局小型微利企业所得税管理办法（试行） 第五条 企业应在当年首次预缴申报时向主管税务机关提交上年度《小型微利企业情况表》，主管税务机关据此确定企业当年度的企业所得税预缴税率。 第六条 纳税年度终了后，小型微利企业在进行年度纳税申报时，应同时向主管税务机关提供以下资料： （一）《小型微利企业情况表》; （二） 当年度每月工资表、代扣代缴个人所得税凭证和发放工资清单复印件。 第七条 主管税务机关受理企业年度申报及上述资料后，应采取适当方式对企业当年度的年应纳税所得额、从业人数和资产总额进行核实，确定其当年是否符合小型微利企业条件，并在《小型微利企业情况表》上签署核实意见。 第八条 经核实当年度指标符合条件的企业，下年度减按20%的税率预缴企业所得税；不符合条件的，下年度按25%的税率预缴企业所得税，并要补缴已经计算减免的所得税款。 第九条 年度中间开业的新办企业，由于没有上年度的经营数据，在当年预缴申报企业所得税时，应按25％的税率预缴。待年度终了后，有关指标符合小型微利企业条件的，应在年度所得税申报时办理核实手续，下年度减按20％税率计算预缴企业所得税。 （二）高新技术企业所得税优惠　 企业所得税法及其实施条例规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。是指近三个会计年度企业的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 　　 （三）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 （四）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%