行政事业单位内部控个制规范建设与实施中的理论与实务问题.docVIP

行政事业单位内部控制规范建设与实施中的理论与实务问题 摘要：本文通过对行政事业单位内部控制工作的调查，了解到在内控工作中存在的问题，制约了行政事业单位工作的效果和效率，致使在实施预算制度和财政的节流方面产生了不利影响，因此，需要针对行政事业单位的特征制定内部控制工作的管理模式和管理规范。 关键词：行政事业单位 内部控制 规范 行政事业单位内部控制工作受到政府、实务界和学界等多方面的关注，很多行政事业单位花费大量的人力、物力、财力，完善、设计内部控制体系，但是与一般企业相比，依然存在着滞后的现象。具体表现为：缺乏一套完善的科学的内部控制规范对行政事业单位的内控工作进行指导。 一、我国目前行政事业单位内部控制工作中存在的问题 行政事业单位缺乏内控意识，尤其是需要加强单位领导的内控意识。内控意识是行政事业单位内部控制工作展开的前提，树立良好的内控意识有助于内控工作的实施。很多行政事业单位的管理人员内控意识淡薄，没有意识到其现实意义和重要性。一些行政事业单位的管理人员认为财务部门的预算控制就是内部控制，这不仅混淆了内控制度的内涵，还影响了制度建设的步伐。行政事业单位缺乏对会计工作和财务工作的重视，会计和财务在实际工作中的功能是监督、控制和核算，但是许多行政事业单位的财务部门仅仅将会计人员当作收款员和付款员，没有让财务人员参与到单位的建设之中，无法对单位制定政策的结果和过程多加了解。行政事业单位缺乏对经费支出的控制。例如，一些单位缺乏对支出的控制，没有建立合理、明确的支出标准和支出范围，对差旅费和业务招待费等费用实行报销的制度，没有将财务监督工作落实到实处，会计人员对报销没有明确的规范，只要看到审批人员的签字就予以报销。 行政事业单位缺乏对财务会计的有效管理，会计工作的基础薄弱。只有不断完善会计人员的素质，建设完善的制度，才能够为管理控制提供基础，由此可见对财务会计工作的完善迫在眉睫。财务工作缺乏岗位明确的责任制度，行政事业单位财务人员对岗位的职责没有明确的认识，单位对财务人员的职责缺乏明确的规范。财务管理没有健全的制度，很多财务工作的管理和运作仅仅紧靠习惯进行，没有明确的成文规定，因此在管理之中有很大的随意性。还有一些行政事业单位财务制度仅有几句话，制度十分陈旧，已经和社会的发展相脱节，制度之间存在着不能协调的现象。在保管印鉴的过程中有很多漏洞，是会计工作中的重要疏忽，一些行政事业单位将法人章和财务章交由财务部门管理，甚至出现将财务章、法人章和支票都交给一个人保管的现象，一旦出现工作失误，会造成很大的影响。 行政事业单位没有规范的会计核算制度，单位的资产家底混乱。行政事业单位内部控制的前提是完善的会计记录系统，目前很多行政事业单位没有规范的会计核算制度，主要表现在：会计核算缺乏对原始凭证的有效管理。一些行政事业单位审核原始凭证的工作十分粗糙，缺乏对内容有效的填写。经常会出现填写的发票内容不明确的现象，甚至会出现缺少单位盖章的现象。办理发票的手续没有规范，只要有单位领导的签字即使缺乏验收人员的签字，也会报销，单位的领导在签字的过程中没有明确的制度规范，原始凭证的内容和格式都存在着不规范的状况。财务核算也存在着不规范处理的状况，比如在往来的账目中计算了预算账目，用这种方式掩盖了单位的实际收入。一些行政事业单位在年终进行结账的过程中，没有将支出和收入的结转科目进行记录，将行政事业单位的实际运行状况准确的在账目中反应出来，避免多套会计制度同时运行的状况，减少支出混乱的现象。行政事业单位加强对固定资产的管理，减少账外存在的资产，使固定资产与账目上的数额相吻合，将实际使用的固定资产计算入账目之中，不同单位的资产在相互转移的过程之中，没有办理相关的手续，也没有在业务台账之中得到充分的反应。行政事业单位没有明确的内部控制方法体系，使业务流程向合理化的方向发展，控制方法和业务流程是行政事业单位内部控制的重要环节，高效、规范、合理的内部控制方法决定了内控体系的目的是否能够实现。行政事业单位存在着岗位设置不合理的问题，兼岗现象十分严重，因此，分离不相容的岗位是单位进行内部控制的基础，关键不相容的职务包括：业务经办和授权批准、会计记录和业务经办、财产保管和会计记录、核查检查和业务经办、监督检查和批准授权等。但是在行政事业单位具体的工作之中，往往因为人手紧张和经费有限的问题，不合法的兼岗现象时有发生，不相容的职务无法进行分离，一些记账人员是由出纳兼任、档案保管工作由出纳兼任、复核人员由记账人员兼任。没有明确的授权审批的制度，对金额的范围也没有做出明确的限制。在内部控制中授权审批是重要的内容，因此，行政事业单位在授权审批的过程之中应该有明确的审批金额和审批主体，避免很多单位只靠领导进行审批的行为，将行政事业单位的内部控制落实到实处。 二