2014会计考生该重视的几道题.docVIP

资产减值准备与所得税会计的结合是今年教材新增的一个重点，在今年的CPA考试命题中肯定有所体现。本文通过举例的方式，提醒考生注意几种出题可能。1：2001年4月1日，PASS-NOW公司首次发行股票，接受天狼星梦想公司投入一项无形资产，该无形资产双方确认价值100万，在投资方的原帐面价值为120万。根据相关法律，该无形资产的有效年限10年，已经使用1年。PASS-NOW公司估计该无形资产预计使用年限为6年。2002年12月31日，经价值测试，该无形资产的可收回金额为51万元。2004年12月31日，PASS-NOW公司发现，导致该无形资产在2002年发生减值损失的不利因素部分消失，且此时估计该无形资产的可收回金额为30万元。2005年2月15日，经审查发现2002年12月31日的价值测试有误，当时的可收回金额应为68万元。假设此差错为非重大会计差错。PASS-NOW公司的财务会计报告尚未报出，该公司适用的所得税率为33％。所得税采用递延法进行核算。税法规定无形资产的摊销年限与会计一致。PASS-NOW公司从2001年至2005年的相关会计处理。建议大家在做涉及不同年度所得税会计影响题目时，学会画如下表格，相关数据来源见以下解题过程：年份 01年 02年 03年 04年 15万 20万 12万（16万） 12万（16万） 15万 20万 20万 20万 8万（4