008预算管理-理论1课件.ppt

预算考评与激励 包含财务与非财务指标，尽量采用量化指标 淡化账面利润，突出现金流量指标 分析预算与执行差异，完善下一年度预算 预算考评与激励 设计考评指标的基本要求 与企业战略目标一致 能反映预算单位负责人的努力程度 评价者与被评价者都认同该指标是必要的 能促进各单位之间的合作 实现全面预算管理的保障 落实预算管理制度 编制预算手册，明确各类信息的提供者和使用者 建立资金调度会、预算执行分析会等例会制度 与决算相结合，建立激励机制 增强预算的预见力和适应性 完善内部核算体系，建立责任会计制度 实现全面预算管理的保障 管理组织保障 人力资源保障 信息技术保障 管理组织保障 高层管理者的认同和支持 业绩评价机制的确定 预算管理机构的建设 一级预算中心：预算管理委员会 二级预算中心：处、车间 三级预算中心…… 人力资源保障 具有一定的管理水平 具有一定的技术水平 树立牢固的市场观念、成本效益观念、竞争观念等 信息技术保障 全面预算管理是ERP系统的一个重要构成元素 内容概要 2 3 1 预算体系的构建 U8全面预算管理 4 预算管理的释义 企业实践存在的困惑 预算管理与ERP系统集成关系 预算管理与ERP集成的意义 预算管理规范化 快速数据处理、高度信息共享 动态预算编制方法由理论走向实践 业务逻辑强化了预算的科学性 预算执行具有可操作性 过去、现在、未来三类信息展现企业运做 预算管理与ERP集成的意义 规范预算制度，量化预算假设 预算体系统一设计，多方使用 预算表构成 预算表展现形式 预算表内、表间逻辑 标准化预算编制与调整流程 可以实现柔性控制与刚性控制的结合 U8全面预算管理介绍 2008年3月15日实施顾问培训预算管理.ppt * * * * 从企业战略出发，制定预算目标 根据企业性质和管理要求，确定预算范围和内容 根据预算期的矛盾焦点，规划预算编制的起点 根据企业的管理环境，设计预算编制的流程 按有效、使用原则，建立预算管理的组织体制 根据不同的预算项目，选择相应的预算编制方法 围绕提高预算的控制力和约束力，构筑预算保障制度 * * * * * * 建立多级预算中心的目的是增强预算管理的群众性，保证预算的真实性和可靠性。 全面预算管理是一种涉及企业组织各个层次的责权利关系的制度安排，其顺利施行需要企业上下统一认识、密切配合。 * 全面预算管理方法及应用价值 “全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一” ——著名管理学家戴维·奥利(David Otley) 全面预算管理的重要性 内容概要 2 3 1 预算体系的构建 U8全面预算管理 4 预算管理的释义 企业实践存在的困惑 预算实践环节存在的现象 在预算组织上，缺乏董事会对预算管理的组织领导 在预算观念上，仅仅将预算管理当作控制费用的工具，对企业资源整合的作用不明显 在预算管理环节上，着眼于预算编制，预算与执行成为两张皮 在预算制度上，相关管理制度的建设缺乏体系化 预算实践环节存在的现象 在预算指标上，目标不明确，重点不突出，内容较粗，责任没有落实到人 在预算编制方法上，基本采用固定预算，其他方法运用很少，而且预算程序缺乏效率 在预算监控上，没有建立预算管理所必须的责任会计核算体系，预算反馈信息质量较差 预算执行不力 预算管理——鸡肋效应 预算管理——有始无终 预算管理——资源有限 内容概要 2 3 1 预算体系的构建 U8全面预算管理 4 预算管理的释义 企业实践存在的困惑 预算管理释义 预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是以货币或现金流量的形式对企业未来某一特定时期生产经营活动所作的系统而详细的表述，是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理安排，对各项经济活动进行有效控制的一种工具。 预算管理是企业契约关系的贯彻、推行机制。 预算管理释义 财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》财企[2001]325号解释： 预算管理是利用预算对企业各部门、各单位的财务及非财务资源进行分配、控制和考核，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的“全面预算”。 预算管理的基本功能 内容概要 2 3 1 预算体系的构建 U8全面预算管理 4 预算管理的释义 企业实践存在的困惑 预算管理体系的构建 预算体系的构建要求 与管理创新结合 与强化基础管理和过程控制结合 与完善责任会计制度相结合 与贯彻综合平衡原则相结合 预算体系的构建要求 与加强行为管理相结合 与加快企业管理信息化建设相结合 与健全激励和约束机制相结合 与提高应变能力相结合 预算目标的特性 可行性 有效性 客观性 全面性 严肃性 预算目标内容 按目标指标的经济内容 财务预算目标 成本中心：