会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理.docxVIP

会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理　　第三章 税收征收管理法律制度 　　第一节 税务管理 　　税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。 　　一、税务登记 　　（一）税务登记的概念 　　税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。 　　（二）税务登记的范围 　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 　　【例题3-1·案例分析题】（P121） 　　下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确？说明理由。 　　[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。 　　（三）税务登记的种类 　　1.开业登记 　　开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 　　（1）开业税务登记的对象 　　根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种： 　　1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 　　2）其他纳税人 　　（2）开业税务登记的时间和地点 　　【例题3-2·案例分析题】（P122） 　　王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。 　　[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。 　　【例题3-3·单选题】（P123） 　　企业领取营业执照后，应当在（ ）内向主管税务机关办理税务登记手续。 　　A.10日 　　B.20日 　　C.15日 　　D.30日 　　[答案]D 　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 　　（3）开业税务登记的内容 　　1）单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件； 　　2）住所、经营地点； 　　3）登记注册类型； 　　4）核算方式； 　　5）行业、经营范围、经营方式； 　　6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号； 　　7）经营期限、从业人数、营业执照号码； 　　8）财务负责人、办税人员； 　　9）其他有关事项。 　　（4）开业税务登记的程序 　　1）申请 　　2）提供相关证件、资料 　　3）受理 　　4）审核 　　5）核发税务登记证 　　【例题3-4·不定项选择题】（P125） 　　企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（ ） 　　A.营业执照 　　B.法定代表人的身份证 　　C.企业章程 　　D.企业财务报表 　　[答案]ABC 　　[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。 　　（5）税务登记证件及主管机关 　　1）税务登记证的作用 　　2）税务登记证的管理（每年验审一次，每3年换证一次） 　　【例题3-5·案例分析题】（ P126） 　　王林在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。王林认为法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。分析王林的想法是否正确。