事务所回项目管理思路纲要.docxVIP

会计师事务所管理要点内部审计的特点是以实现审计目的为最重要甚至可以说唯一目标的审计类型，仅管《内部审计准则》中内部审计的审计方法选择、工作程序、复核形式、质量管理等有明确的要求，但实际上即便完美的履行了准则的要求但未能实现审计目的的时候，仍然是审计工作失败，做为内部审计从业者如果在程序和形式上过多的投入精力，恐怕很难取得事业上的成功。而对会计师事务所来说，对审计程序的严格遵守几乎是关乎职业生命最重要的因素之一，作为以盈利为目标的企业性组织，避免风险的情况下获得合理的利益是终极目标。内部审计师与注册会计师之间工作目标的差异使得双方在合作的过程中存在着矛盾，而内部审计借用注册会计师的力量完成工作任务又是不可回避的现实问题，那么，如何在借用会计师事务所完成审计任务时保证审计目标的实现将是内部审计师必须要面对的问题。以下几点关键点待探讨：关键点一、明确委托目标审计业务委托合同是约定委托、受托双方权利义务的法律依据，在签订委托合同时一般会计师事务所都有自己的范本，而这份范本对委托目标一般，为保证目标的实现，在合同中要将委托目标明确细致的约定出来，必要时可以把审计报告要披露的内容作为合同附件列示。示例：某集团内审委托会计师事务所对下属子企业进行专项审计，目的是为对其改革重组提供信息。事务所范本委托内容：1.对LQ集团及其所属企业截止20##年6月30日的财务状况进行审计，发表审计意见； 2.对LQ集团法人及所属法人企业按照会计准则编制的20##年6月30日的资产负债表，2013年1-6月的利润表、现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计,并出具审计报告。3.对LQ集团账面记载或拥有权属的土地、房产公允价值（市场价值）进行估价。修改后的委托内容：1.对LQ集团及其所属企业截止20##年6月30日的财务状况进行专项审计，主要内容包括：①企业基本情况，包括历史沿革、股权结构、基本管理制度、现有工程项目管理模式。②财务状况的审核，确定截止20##年6月末LQ集团真实的财务状况，并作审核表。③工程项目潜盈潜亏情况，通过审核企业填报的项目情况表，对已竣未结项目逐一分析，以谨慎原则确定预期盈亏，如难决策，可以将预计盈亏以XX万元到XX万元表示；在施项目通过对明细表的分析发现重点审核项目。④根据各企业填写的明细表统计截止审计时点承建##业主单位项目的已竣未结项目情况表，同时掌握截止审计时点的应收账款情况，计算##业主项目占全部已竣未结项目比例（按合同额），同时披露##业主在手合同情况。⑤债权债务情况。⑥重要资产质量及经营现状，包括土地房产、大型机械设备等。⑦未决诉讼及或有事项。⑧重大经济合同的执行情况，关注施工总承包合同，借款合同，合作开发合同，大额购销租赁分包合同等经济合同的执行现状及变更风险。⑨税务注销风险分析。⑩各企业外埠市场占有情况（列表）及经营能力分析。2.对LQ集团法人及所属法人企业按照会计准则编制的20##年6月30日的资产负债表，20##年1-6月的利润表、现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计,并按会计报告审计原则出具标准内容的审计报告。3.对LQ集团账面记载或拥有权属的土地、房产公允价值（市场价值）进行估价，不需出具估价说明及正式评估报告，但要提供估价过程、依据及结果。关键点二、审计工作方案的编制及培训一个好的审计方案是保证审计项目成败最重要因素之一。在委托会计师事务所开展业务时，方案的制订要由内部审计师为主带领审计小组共同完成，不能因为委托审计而放松方案的质量。此外，方案应比自行开展审计任务时更细致、更具体，要有极强的操作性。自行开展审计任务与委托审计方案的比较。方案内容自行开展审计方案委托审计审计方案被审计单位、项目名称简要写明详细写明审计目标和范围简要描述目标展开详细写明、范围具体细致审计内容和重点内容详实、重点突出明确审计程序和方法明确审计方法轻程序重方法，方法具体可行，明确方法的适用环节审计组组成及分工详实具体，时间到天组长由内部审计师担任审计起止日期无差异专家及其他审计结果的利用无差异其他据实写明特别要求注明审计方案确定后应在审计组内部进行方案培训，要让审计组的每一个成员熟悉理解方案内容，以使方案具备指导审计工作的工具。方案在确定后需要根据审计工作的进展适时调整。关键点三、重点审计工作底稿的复核审计工作底稿是审计工作的记录，是审计报告的依据。是保证审计质量的记录及凭证。委托审计任务时内部审计师应作为审计工作底稿的最终一级复核人员，要对底稿记录的经济事项真实完整、审计方法的选择、审计分析的合理、审计结论的正确做出复核、验证。示例（待完善）。上述三个关键点是审计业务委托过程中审计项目管理的关键环节，对关键点的把握是保证审计目标实现、保证审计任务质量的重要环节。审计任务的委托实际是购买服务，是借用注