7、财产税行为税课件.ppt

第七章 财产、行为税 学习目标： 第七章 财产、行为税 7.1 房产税 7.2 契税 7.3 车船使用税 7.4 车辆购置税 7.5 印花税 7.1 房产税 7.1.1 房产税概述 7.1.2 房产税的计算 7.1.3 房产税的税收优惠 7.1.4 房产税的申报与缴纳 7.1.1 房产税概述 1) 概念 房产税是以房产为征税对象，依据房产计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 7.1.1 房产税概述 2) 纳税人 房产税的纳税人是房产产权的所有人。 （1）产权属于国家的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体和个人缴纳。 （2）产权出典的，由承典人缴纳。 （3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 7.1.1房产税概述 3)课税对象、征税范围和计税依据 （1）课税对象是房产 （2）征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产 （3）计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入 7.1.1房产税概述 4)税率 从价计征的，年税率为1.2％； 从租计征的，年税率为12％。 注：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4％的税率征收房产税。 7.1.2 房产税的计算 1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％ 7.1.2 房产税的计算 【例7-1】某企业经营用房原值为4000万元，当地政府规定允许减除比例为24％，适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的房产税。 7.1.2 房产税的计算 【例7-2】某企业出租房屋，年租金收入80000元，适用税率为12％。计算该企业出租房屋年应纳的房产税。 7.1.3房产税的税收优惠 1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 2）由国家财政部门拨付经费的单位，其自身业务范围内使用的房产免税。 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。 4）个人所有非营业用的房产免税。 5）经财政部批准免税的其他房产。 7.1.4 房产税的申报与缴纳 1）纳税义务发生时间 2）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 3）纳税申报 房产税按年计算，分期缴纳。纳税人应在规定月份如实填写《房产税纳税申报表》，向房产所在地税务机关申报缴纳房产税。 （1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征房产税。 （2）纳税人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起征收房产税。 （4）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 （5）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。 （6）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。 7.2 契税 7.2.1 契税概述 7.2.2 契税的计算 7.2.3 契税的税收优惠 7.2.4 契税的申报与缴纳 7.2.1 契税概述 1）概念 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属，依当事人所订契约，由承受单位和个人缴纳的一种财产税。 2）纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 注：契税是对买方（承受人）征税，而不是对卖方征税。 7.2.1