财政与税收第89章增值税和关税.pptVIP

第八章 增值税 第一节 增值税概述 　一、增值税的概念和类型 （一）增值税的概念 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 　1、理论增值额的理解 　　　 2、法定增值额的理解 第一节 增值税概述 （二）增值税的类型 1、生产型增值税：外购固定资产的增值税不允许作任何扣除。即不允许扣除C2，允许扣除的是C1，此时法定增值额为（C2+V+M）大于理论增值额（V+M）。 　　 2、收入型增值税:允许扣除固定资产的当期折旧部分的已纳税款。即允许扣除C1+C2，此时法定增值额（V+M）与理论增值额（V+M）一致。 　　 3、消费型增值税:允许将购置的用于生产的固定资产已纳税款一次性全部扣除。此时法定增值额（V+M-以后年度固定资产的折旧）小于理论增值额（V+M）。 第一节 增值税概述 增值税于1954年产生于法国，现已经成为一个世界性的税种。早在第一次世界大战结束时，美国耶鲁大学教授托马斯、S、亚当斯等人就提出过设想，此后很多专家不断论及。也有一些国家进行过某些具有增值税性质改革的尝试，但在第二次世界大战结束之前，没有形成增值税制度。我国于1979年开始试点，1982年在全国范围试行，此后，经过多次不断改进，到1994年基本定型。2004年开始在东北