2015审计学第九章精要.ppt

第九章 审计循环(8-12) 第一节 概述 一、业务循环审计 二、分项审计与业务循环 返回 通常审计人员是将被审计单位的经济业务分成若干业务循环，并在此基础上对其内部控制进行了解测试。 所谓 是指处理某一经济业务类型的工作程序和先后顺序的总称。 制造业企业的内部控制通常划分为下列循环： 销售与收款循环、采购与付款循环、 生产与费用循环、融资与投资循环、 货币资金 业务循环 第二节 销售与收款循环审计 一、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录 二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 三、销货业务的内部控制及控制测试 四、应收账款的实质性测试 例题1 例题2 返回 （1）顾客订货单；（2）销售单； （3）发运凭证； （4）销售发票； （5）商品价目表； （6）贷项通知单：贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。（7）应收账款明细账； （8）营业收入明细账； （9）折扣与折让明细账； （10）汇款通知书：是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销货单位的凭证。 （11）现金日记账和银行存款日记账； （12）现金盘点表；（13）坏账审批表； （14）顾客月末对账单； （15）转账凭证；（16）收款凭证。 一、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录 二、销售与收款