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重庆宗申通用动 力机械有限公司 成本结转办法（试行） 文件编号 M/ZSTJ16.03 版本/修订状态 A/0 页次 1/3 分发（受控）号 编制： 审核： 审定： 批准： 会审： 生效日期：2004.3.31 更改单号 更改状态 更改标记 更改方式 更改者 更改日期 新发布 0 目的 规范公司成本核算，真实、完整、准确和及时地计算成本，客观地分析和评价产品成本，不断降低产品成本。 2.范围：从公司成本要素的发生、数据统计至销售成本结转和成本评价分析。 3.职责： 3.1物管部： 材料收、发、存、退的统计（发出按领用部门分类统计） 产成品收、发、存统计（发出按领用部门分类统计） 材料收入、发出、退库与成控中心的分类核对 成品收入与生产部、销售部（现购）的分类核对 成品发出与销售部及相关领用部门的分类核对材料、成品盘存与日报表的报送（按财务要求） 3.2 生产部：材料领用统计、返修机领用及生产破箱统计（包括其退库材料的单独分类统计） 完工产量、散件入库统计、在制品留存统计 数据的核对与日报表报送（按财务要求） 3.3销售部：客户销售分户分类统计、台帐的建立定期与物管部、财务部核对 3.4成控中心：材料实物流转、相关数据的管理 材料领用的分类归集与整理（按材料成本计算公式项目） 配套厂家挂帐数据的整理 装配材料成本的计算与分析 材料成本合理性指标表数据填报(相关明细表) 3.5财务部：制定各部门成本数据统计、报表报送的要求 材料成本指标数据复核\评价 组织月底物资的盘点，核定相关成本数据 完工材料成本的二次归集与分配 完工制造成本的计算与结转 销售成本的计算与结转 成本评价、分析与考核 重庆宗申通用动 力机械有限公司 成本结转办法（试行） 文件编号 M/ZSTJ16.03 版本/修订状态 A/0 页次 2/3 4.成本计算结转方法分三个阶段进行（描述如下）： 4.1成本基础数据的收集、成本要素的界定 4.1.1成本计算期间：上月21日至本月20日止按月计算； 4.1.2每天生产部、物管部、销售部应对完工成品的收发存（严格按照物资管理办法执行）及相关数据进行核对，勿必使每天日报表数据与成品实物流转及相关单据流转一致、同步； 4.1.3每天生产部、物管部、配套部、成控中心对材料的收入、领用、退库等相关数据进行分类统计如：计划内批量发料、计划外消耗、正常生产合格与不合格退库、返修机及内部领料、库房领用破箱、生产实际破箱数量及相关材料退库等。成控中心应对相关数据的真实性、合理性、完整性进行监控和管理，勿必使相关数据清晰明了，并对实物流、单据循环的有用性和必要性进行评价，不断完善和改进相关成本数据的采集方法。 4.1.4月底（20日）同时对生产部、物管部的材料、成品、在制品进行盘存，据此对当月生产量、入库量、销售量、破箱量以及材料的领用数、退库数、收入数进行分类和整理。做好当月数据与上月数据衔接，凭此计算当月挂帐数以及当月材料成本归集与分配。 4.2成控中心对当月材料成本进行归集与分配 4.2.1当月装配材料成本归集与分配(分配至单独装配材料成本)； 材料成本＝当月装配计划内领料＋当月装配计划外领料－当月合格品退＋破箱合格品退(还原) －当月装配生产不合格品退 ＝当月应挂帐额＋现金采购当月消耗额－当月全挂数余额―返修机当月单独领料－技术部品质部等当月内部领料 4.2.2返修机单独领料归集（按型号规格分开）； 4.2.3技术部、品质部等内部领料归集； 4.2.4破箱退库材料的分类统计与监控。 4.3财务部成本组对材料成本、工、费进行第二次归集与分配（上述4.2.2\4.2.3项及破箱损失），按统一的成本计算方法计算单台制造成本；结转完工入库成本；结转销售成本；并对成本进行分析和评价： 4.3.1对当月入库量的单台材料成本重新分配；附《材料成本计算表》“ 单台材料成本＝金额÷数量＝（当月装配材料成本+上月在制品占用材料+库房发出破箱成本+返修机单独领料—生产破箱退库材料—本月在制品占用材料）÷(本月装配数量+上月在制品数量+库房发出破箱数量—生产破箱数量—本月在制品数量+当月返修机入库) 4.3.2对单台制造成本进行计算和分配；附《完工成本计算表》 4.3.3当月制制造费用归集与分配； 4.3.4当月人工费用的归集与分配； 4.3.5重新计算库房单台制造成本（加权平均）； 4.3.6对当月销售成本进行结转(按库房加权平均单台成本结转) 附《库存销售成本计算表》《发出商品销售成本计算表》； 5.成本的分析与评价 5.1成本结构分析：对企业单台制造成本和营运成本进行结构性分析，分析其成本要 重