学习情境六企业所得税纳税会计实务.ppt

（5）超过规定标准的捐赠支出； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 【提示】行政性罚款，不得扣除：但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 （6）赞助支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除； （7）未经核定的准备金支出； （9）与取得收入无关的其他支出。 P225【例题与分析6-8】 500-280-100-50-3.6＝66.4万 例如：某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。要求:计算应纳税额。 （500-280-100-50-40）×12%＝3.6万 公益捐赠的扣除限额＝ 应纳税额＝ 66.4×25%＝16.6万元 应纳税所得额＝ 企业某一纳税年度发生的亏损可以 用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 亏损弥补…… 【例题与分析6-9\6-10 】 【练习】B企业本年度有关账户发生额情况如下表，请分析计算应调整应税所得的事项和金额。 其中存货跌价准备30万元，坏账准备20万元 50 资产减值 损 失 其中赞助支出5万元 20 营业外支出 其中违反交通法规罚款0.6万元 30 管理费用 应调增应税