中国税收教学课件作者第三版第三章消费税课件.pptVIP

第三章 消费税 第一节 消费税概述 一、消费税历史 1、春秋时期的“关市之赋”和“山泽之赋”。 约公元前21～前11世纪的夏商时期，“市廛而不税，关讥而不征”。 约公元前11世纪西周王朝建立以后,商业有了较大发展,开始有关市之赋,这是中国最早的商业税。 《周礼?天官?大宰》提出国家九项税收，称为“九赋”。七曰关市之赋，八曰山泽之赋。 2、古希腊雅典时的内陆关税、罗马时期的盐税。 消费税历史 3、十五六世纪，资本主义生产方式开始在欧洲大陆萌芽。沉重的捐税削弱了资本的积累能力，妨碍了资本主义工商业发展。 与之形成鲜明反差的是，少数地主贵族阶层享有广泛的免税特权。 改革的首要目标，是在城市取消对工商各业征收的原始直接税，代之以消费税。 二、消费税特点 1、征税对象有选择性 2、征税环节有单一性 3、征税方法具有灵活性 4、税收调节具有特殊性 5、税收负担具有转嫁性 三、消费税的作用 1、消费税可以贯彻消费政策，调节消费结构。 在小说《飘》中，有句很经典的话值得我们回味：“消费总是惹我恼怒。” 2、消费税可以限制过度消费，平衡供求关系。 当社会上出现消费过热、通货膨胀、供求总量失衡时，消费税可以配合国家的紧缩性消费政策。 3、矫正不良消费习惯，改善社会与自然环境。 如香烟等 4、保证国家财政收入的稳定增长 。 第二节 征税范围、纳税人与税率 一、征税范围 根据1994年《消费税暂行条例》规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等11个税目。2006年4月1日起，对应税消费品进行了调整。调整后消费税税目为14个。 2006年消费税调整内容 消费税税目 1、烟，分卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目。 注意：卷烟回购如何征税。 2、酒及酒精，分白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精五个子目。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋( 啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 3、化妆品，没有子目。日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。目的：美容、修饰等 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂不属于本税目。 4、贵重首饰及珠宝玉石，没有子目。 注意：金银首饰，征税环节、税率等方面 5、鞭炮、焰火，没有子目。 体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 6、成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 7、汽车轮胎，没有子目。 不包括农业拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎。 子午线轮胎免税，仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的依法纳税。 8、摩托车，没有子目。 最大设计车速不超过50km/h，汽缸容量不超过50ml三轮摩托车不征收。 9、小汽车，包括乘用车、中轻型商用客车两个子目 乘用车，最多不超过9个座位（含）； 中轻型商用客车，座位数在10至23座(含23座)； 电动汽车不属于本税目征收范围。 10、高尔夫球及球具，没有子目。 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）及高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 11、高档手表，没有子目。 指销售价格（不含增值税）单价在10000元（含）以上。 12、游艇，没有子目。 指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。 13、木制一次性筷子，没有子目。 又称卫生筷子，以木材为原料，一次性使用。 14、实木地板，没有子目。 以木材为原料；包括实木地板、实木指接地板、实木复合地板及实木装饰板 二、纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者及其他个人。 在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品和起运地或所在地在境内。 三、税率 消费税税率有两种形式：比例税率和定额税率 卷烟、白酒从价和从量复合计征。 黄酒、啤酒和成品油，从量计征，采用定额税率 其他应税消费品，从价计征，采用比例税率 金银首饰、钻石及钻石饰品适用5%税率，其他贵重首饰及珠宝玉石适用10%税率。 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按消费税应纳税额的30%征收； 航空煤油暂缓征收消费税。 第三节 应纳税额计算 一、生产销售应税消费品 （一）销售额的确定。 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他中种性质的价外收费。但承远部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项