中国税收教学课件作者第四版李国淮韦宁卫电子教案习题答案中国税收第2章增值税课件.pptVIP

　　　【例2】某食品加工厂5月发生下列业务： 　　　（1）向农民收购大麦，开具农产品收购凭证，收购价款200000元。并支付运输公司运费10000元，取得的货运增值税专用发票注明税金1100元。 　　　（2）上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费6000元，取得了增值税专用发票注明税金1020元。 　　　（3）购进一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和13600元；同月将5台使用过的计算机（已抵扣）对外销售，开具普通发票金额为10000元；将一辆原车间使用的小货车（为2009年后购进，原值为60000元，已提折旧10000元）转入企业下属的饭店使用。 　　　（4）生产面粉100吨，销售90吨，每吨不含税单价2000元，共计取得销售额180000元；将1吨面粉发给职工作为福利。 　　　（5）生产夹心饼干销售，含税销售额117000元。 　　　要求：计算该食品厂当月应纳增值税额。 　　答案： 　　（1）销项税额＝10000/1.17×17%+（180000+2000）×13%+117000/1.17×17% 　　　　　　　　 ＝42113（元） 　　（2）进项税额＝200000×13%+1100 +1020+13600 －（60000－10000）×17% 　　　　　　　　 ＝33220（元） 　　（3）应纳税额＝42113－33220＝8893（元） 　　　 【例3】某货运有限公司(增值税一般纳税人)2013年10月发生如下业务： 1、购入新货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。 2、购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。 3、购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额 5.92万元。 4、修理货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。 5、货运业务取得收入（含税）116.55万元。 6、装卸搬运服务取得收入（含税）12.72万元。 7、经营性出租货车收入（含税）70.2万元（租赁合同约定每月租赁费23.4万元，四季度租赁费在季度初一次性收取并开具了增值税专用发票）。 8、销售旧货车（2009年3月已抵扣），取得收入（含税）20.8万元。 注：增值税抵扣凭证均经过税务机关认证。计算该企业2013年10月的应纳增值税额。 　　答案： 　　（1）销项税额＝116.55/1.11×11%+12.72/1.06×6%+70.2/1.17×17% +20.8/1.17×17% 　　　　　　　　 ＝25.49（万元） 　　（2）进项税额＝5.1+4.25+5.92+2.34 　　　　　　　　 ＝17.61（万元） 　　（3）应纳税额＝25.49－17.61＝7.88（万元） 　 二、小规模纳税人---简易计税办法 小规模纳税人和提供特定服务的一般纳税人适用简易计税办法： 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人采用价税合并定价的，含税销售额换算公式为： 　　 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 　 三、进口货物应纳增值税的计算 应纳税额＝组成计税价格×税率 ①进口货物只征增值税不征消费税时： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 ＝关税完税价格×(1＋关税税率) ②进口货物同时征收增值税和消费税时： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 　　　【例4】某外贸公司，×月，经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国口岸前发生的运输费用9万元，保险费用2万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证（专用缴款书）。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运专用发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 　　　要求：计算公司本月份销售环节应缴纳的增值税。（小轿车关税税率 60％、增值税税率17％、消费税税率15％。） 答案： （1）进口环节应纳增值税＝（30×15+9+2）×（1+60%） 　　　　 ÷（1－15%）×17%