财务月度培训材料.ppt

财务部月度培训 本期培训主要内容 一、营改增历程简述 二、“买一赠一”增值税、企业所得税、个人所得税 三、票据合理性及完整性的税收政策及要求。 一、营改增简述 1、营改增破土而出：财税【2011】110号 2、营改增艰难探索：过渡性财政支持 财预【2012】1615号、浙财预【2012】29号、财税【2011】132号 3、营改增修成正果：财税【2013】37 4、营改增稳步推进：财税【2013】106、财税【2013】111号、财税【2013】121号 5、2013年交通运输业、部分现代服务业，2014年铁路运输、邮政服务业、电信业纳入“营改增”后，目前仅剩生活性服务业（即餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等）、建筑业、房地产业和金融业未纳入“营改增”。约2016年底大体结束营改增进程（国务院曾明确提出力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革）。 买一赠一 企业所得税 1、国税函【2008】875号：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。 2、例如：买500元王老吉饮料送一个50元书包。 （1）企业所得税：王老吉销售收入500/550*500=454，书包销售收入50/550*500=46。 （2）买一赠一条件下，顾客要求送2个书包，企业所得税方面，第一个书包按照买一赠一，第二个