初级会计实务教学课件作者范雅玲课件及答案项目九课件.ppt

《初级会计实务》课件 课 程 内 容 【职业能力目标】 专业能力： 1.能根据营业外收入、营业外支出的原始凭证编制记账凭证，能登记营业外收支的总分类账和明细分类账； 2.会计算企业的应纳税所得额和所得税费用； 3.会计算企业的营业利润、利润总额和净利润； 4.能编制损益结转、本年利润结转、利润分配等相关业务的记账凭证，能登记本年利润、利润分配的总分类账和明细分类账。 【职业能力目标】 职业核心能力： 1.具备良好的职业道德修养,热爱本职工作,敬业、精业，做到诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假账,不贪、不占公家便宜，保守机密，牢固树立为人民服务的思想； 2.对所负责的工作任务有全面的认识，积极进取，主动研究、探索，具备分析问题、解决问题的能力，能应对财务成果核算中出现的新情况、新问题； 3.不断提高职业判断能力，能分析财务成果的构成及质量，分析企业未来的盈利能力。 一、营业外收入的核算 二、营业外支出的核算 【任务布置】 资料：唐山嘉兴股份有限公司2012年12月份发生如下有关营业外收支的业务： （1）1日，公司将一项不需用固定资产进行处置，固定资产原值20 000元，已计提累计折旧10 000元，以银行存款支付清理费用2 000元，处置固定资产变价收入17 000元，公司将固定资产报废清理的净收益转作营业外收入。 （2）1日，接受外商捐赠的货币资金100万元，存入银行。 （3）5日，收到乙企业违反合同而支付的违约金20 000元，存入银行。 （4）15日，收到增值税的税费返还200 000元。 （5）18日，公司在现金清查中盘盈350元，由于无法查明原因经批准后转入营业外收入。 （6）20日，月末公司出售一项非专利技术，成本为800 000元，已累计摊销300 000元，未计提减值准备，出售时取得价款500 000元，应交的营业税为25 000元。 （7）22日，企业用存款支付税款滞纳金20 000元。 （8）25日，公司发生意外灾害损失原材料一批，实际采购成本200 000元，增值税率17%，经批准全部转作营业外支出。 任务： 1.根据资料，编制有关会计分录（或记账凭证） 2.期末，将本月发生的营业外收支账户的余额结转至本年利润。 【知识储备】 一、营业外收入 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 【知识储备】 二、营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 营业外支出主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。 【业务操作】 一、营业外收入的核算 企业应设置“营业外收入”账户，核算营业外收入的取得及结转情况。该账户贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。该账户应按照营业外收入的项目进行明细核算。 1.企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得时，借记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等账户，贷记“营业外收入”账户。 2.确认的政府补助利得（详见政府补助） 3.企业确认盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时，借记“库存现金”、“待处理财产损溢”等账户，贷记“营业外收入”账户。 4.期末，应将“营业外收入”账户余额转入“本年利润”账户，借记“营业外收入”账户，贷记“本年利润”账户。结转后该账户无余额。 【任务完成】 完成【任务布置】1的（1）（2）（3）（4）（5）笔业务： （1） 借：固定资产清理　　　　 10 000　　　　 累计折旧　　　　　　 10 000　 贷：固定资产　　　　　　 20 000 借：固定资产清理　　　 2 000　　　　 贷：银行存款　　　 　 2 000 借：银行存款 17 000 贷：固定资产清理 17 000 借：固定资产清理　　　　　　　　 　5 000 　贷：营业外收入——非流动资产处置利得 5 000 （2） 借：银行存款