库存物0资的管理及核算制度.docVIP

医院的库存物资是指除固定资产、药品以外的一切材料物资，包括低值易耗品、卫生材料和其他材料三大类。医院的库存物资管理应遵循“定额管理，合理使用，加速周转”的原则。为了较好地管理医院的库存物资，合理利用资金，按以下流程进行操作。一、库存物资的分类　　对库存物资实行归口管理，行政材料由后勤保障部负责管理；卫生材料由设备科管理。为了与《医院会计制度》核算口径一致，并简化日常计算与核对工作，对医院的卫生材料和其他材料作以下分类：1、医疗器械仓库库存物资的分类　　（1）123-库存物资——01-低值易耗品：0101-医疗器械仓库。　　（2）123-库存物资——02-卫生材料：0201-橡胶类； 0202-针线类； 0203-骨科材料一；0204-牙科材料；0205-骨科材料二；0206-器皿类； 0207-维修材料；0208-一次性材料；0209-检查材料；0210-敷料类；0211-刀剪钳类； 0212-妇产科材料；0213-体外应用试剂； 0214-电脑耗材；0215-其他卫生材料2、行政仓库库存物资分类　　（1）、123-库存物资——01-低值易耗品：0102行政供应仓库。 　　（2）、123-库存物资——09-其他材料：0901行政一类账：090101-办公用品；090102-燃料；090103-二类机电； 090104-水管材料；090105-卫生材料；090106-杂品、五金工具电器材料；090107-三材、油料；090108-建轻类；090109-轴承类；090110-配件材料；090111-基建代管材料；090112-其他材料。0902-行政二类账：090201-劳保用品；090202-医疗用品；090203-卫生用品；090204-杂品类；090205-医用表格；090206-布类； 090207-其它。二、 取得库存物资的管理　　材料物资管理部门必须严格按照批准的计划进行采购、不得盲目采购。医院库存物资的日常核算按实际成本计价，其特点是：从材料收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。仓库对按《医院物资采购审批制度》购入的所有材料物资都应入库验收。购入的材料，应分别不同情况进行处理：　　（1）、对于发票账单和材料同时到达的采购业务，先由实物保管人员将材料验收入库，验收时应检查物品包装是否完好；规格、型号、数量是否相符；质量、性能是否符合要求；技术资料是否齐全。并按实际验收数量由电脑开具统一格式的“材料入库单”一式三联。相关人员必须签字认可才能生效。　　第一联为存根，第二联与发票账单一并交予材料会计，履行医院现行的审批手续后进行账务处理：当月内已将货款结清时，根据发票账单等结算凭证确定的材料实际成本，借记“库存物资”科目，贷记“银行存款”科目；当月内货款未结清时，借记“库存物资”科目，贷记“应付账款—应付卫生材料款--**单位”科目，或贷记“应付账款—应付其他材料款--**单位”科目。第三联实物保管员用于登记材料增加。　　（2）、对于材料已经到达，但发票账单等结算凭证未到，仓库保管人员应根据随货同行联做好（1）所述的验收入库工作，材料成本按合同价入账，待发票账单到达，核对后，如出现单价与合同不相符时，先用红字验收单冲销后，再按发票账单等结算凭证确定的材料成本开具验收单。账务处理：借记“库存物资”科目，贷记“应付账款—应付卫生材料款--**单位”科目，或贷记“应付账款—应付其他材料款--**单位”科目。　　（3）、采用预付货款方式采购材料，在预付材料价款时，按实际预付金额，借记“预付账款—预付卫生材料款--**单位”科目，货记“银行存款”科目；已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款，借记“库存物资”科目，贷记“预付账款—预付卫生材料款--**单位”科目，或贷记“应付账款—应付其他材料款--**单位”科目；预付款项不足，按补付金额，借记“预付账款—预付卫生材料款--**单位”科目，或借记“应付账款—应付其他材料款--**单位”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款—预付卫生材料款--**单位”科目， 或贷记“应付账款—应付其他材料款--**单位”科目。　　三、 发出库存物资的管理　　各科使用材料物资，要本着精打细算、节约用料的原则。医院发出库存物资采用移动平均法。移动平均法亦称移动加权平均法，指本次进货的成本加原有库存的成本，除以本次进货数量加上原有库存数量，据以计算加权单价，并对发出材料进行计价的方法。计算公式如下：　　材料单位成本=（原有库存材料实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存材料数量+本次进货数量）　　本次发货成本=本次发货数量*本次发货前材料的单位成本　　本月月末库存材料成