项目9企业所得税例析.pptVIP

二、纳税义务人 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 纳税人种类：居民企业和非居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 三、征税对象和税率 （一）征税对象 从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得 从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得 1、居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。 2、非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。 （二）税率 1、基本税率25% 2、小微企业20% 3、高新企业15% 涉及境外机构税率情况 一、企业所得税计税依据的确定 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 准予扣除项目金额 - 以前年度亏损 （一）收入总额 货币形式收入：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式收入：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到