《报表的查账方法与技巧.docVIP

1.报表的核算 . [+ a??B# s9 j H3 k! T+ G K??|中国会计社区8 V: {5 Q I0 e　　报表的核算结果和最终表现形式，是企业经济信息系统输出的主要渠道，是外界了解企业的主要窗口，是企业生产经营管理状态及其财务状况和经营成果现金流量的综合反映。 + h6 J) Q! [; x% i. n中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办: C6 g$ t5 v??^　　企业生产经营中并存着三种类型的核算：即会计核算、统计核算和业务核算，所以也就存在着相应的三种核算报表：财务报表、统计报表和业务报表，这三种报表互相联系、相辅相成，在企业生产经营业务中发挥着极其重要的作用。 中国会计社区) ~7 ]+ O$ ^% B. x??{( ?9 j8 n??v4 x. R M! O　　与三种报表相对应，报表查账也可分为：会计报表查账、统计报表查账、业务报表查账。 会计报表检查的重点是为实现报表检查的目标，有针对性地确定检查的重点及其主要内容。对会计报表的检查重点主要有两个方面，首先是会计报表的内在质量的检查，侧重于其合法性和真实性；其次是分析和评价性检查，侧重于其财务状况和经营成果的评价。 ^) P4 s1 l3 c! k6 T u1 t3 C) k; D0 |) k1 J! G中国会计社区　　2.会计报表常规性审查 中国会计社区; ?6 E+ u h( s1 }. u- y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ p( ^??T9 b6 h; i d　　对会计报表常规性审查主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠；报表内容是否完整；各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确；对主要报表应逐一核对，其他报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因，找出源头。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办4 f2 g$ C# H; D# A0 f9 p% m, e3 n* t- J( e　　3.报表勾稽关系的审查 9 U- Q; \; M7 T1 g+ L$ I6 `+ ]中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办+ N- C. c B??^$ m+ L/ ]6 T; p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区　　报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与计划、账簿之间等。对报表勾稽关系的审查，可以进一步验证报表的正确性，研究企业资金运动的联系和趋势。报表之间的勾稽关系主要表现为： 2 q4 Z8 o3 c5 v5 d* A# } R5 y# Y4 V　　（1）前期报表与本期报表的关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，本期报表中有关项目的累计数是上期报表的累计数加本期发生数； . Q( m; g??B4 T V: |0 H3 v- V; p# y) f! K0 M???+ B6 K* r6 C; y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区　　（2）本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表中“资产一负债=所有者权益”的平衡关系式等； 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办$ c1 } J3 t5 p- v t) a2 j K3 R9 {8 Q中国会计社区　　（3）主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果； / q, C8 A9 c$ D j# }# J# q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办, H??b% U) c- ~5 s9 m$ |　　（4）各类报表之间的勾稽关系，如，资产负债表与损益表之间实际项目的勾稽关系等。! f- ?: [. O0 a% {# N: o+ }中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1 b: F??\9 m2 `??I中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区??}3 l A- b, J7 J( Z??u5 y W/ T　　4.报表中有关内容的检查 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. L8 C* m K ~* }$ f$ N5 q5 }中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办9 S7 q) i( [ Z f　　对报表有关内容的检查是报表检查的核心，即对报表中有关数据进行审查分析，即验证报表中的数据