销售t业务控制案例.docVIP

℃【案例-】 SQ公司销售与收款内部控制案例 SQ公司为一服装生产企业,服装以出口为主。当年其他应付款――外协 加工费余额1000万元,占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生 额占销售成本的22%。 SQ公司内控现状如下: 1,由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收; 2,对外委托的外协加工情况财务部门一无所知.财务对委托过程失去第二部分 企业内部控制应用指引解读及案例分析 控制: s.发生退货时?直接报生产部经理备案.生产部未设各查账簿.全凭生 产部经理一人控制.财务部门同样失去监督。 【分析, 本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程.很可能存在以 下舞弊风险: l。生产部经理可能会利用委托价格、委托救量、退货索赔等环节的内部 控制漏洞,茯取不正当利益;甚至在有些情况下为茯取不当利益.在本公司 生产能力允许的情况下.将生产订单对外委托,从而浪费本公司生产能力。 2,通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润: 在本案例中.公司应在以下环节进行改进: l,所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定: 2.委托事项应报财务部门各案: 3.收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验: l,总经理审批前应将发票、检验单、人库单一同报财务部门审核.财务 部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对: 5,发生退货时应及时报财务部门和委托部门各案