营改增培训(政策)例析.ppt

营业税改征增值税政策解读 莱山区国税局 销售额标准 5、纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 6、纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 　 （总局2013年28号公告） 对上述（一）、（二）两项规定的理解，把握三个要点：一是应税服务的提供方为境外单位或者个人；二是境内单位或者个人在境外接受应税服务；三是所接受的服务必须完全在境外消费、使用。 进项税额 ——进项抵扣凭证和金额 纳税人提供有形动产租赁服务与提供其它应税服务的处理原则有所不同，如果纳税人采取预收款方式的，以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。 例如：某试点纳税人出租一辆小轿车，租金5000元/月，一次性预收了对方一年的租金共60000元，则应在收到60000元租金的当天确认纳税义务发生，并按60000元确认收入。而不能将60000元租金采取按月分摊确认收入的方法，也不能在该租赁业务(月度或年度)完成后再确认收入。 第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 授权情况如下 （财税［2012］9号）规定：固定业户的总分支机构不在同一县(市)，但在同一省、自治