营改增问题快速处理机制(11-14)例析.docVIP

营改增问题快速处理机制 专期十一 问题一 旅游业差额开具增值税发票问题 答复：根据财税〔2016〕36号文件规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择以该办法计算出的销售额作为开票依据的，以下简称“差额开具”。 现实中，旅游服务提供方和购买方一般先签订合同或协议，购买方预支旅游费用后，提供方再履行合同义务提供旅游服务。购买方预支旅游费用的同时会向提供方索取增值税专用发票用于抵扣，但此时提供方尚不能清楚计算允许扣除的支付给其他单位或个人或其他接团旅游企业的旅游费用。对此，可暂按以下两种方式处理： 一是旅游服务提供方和购买方签订合同或协议时先行约定，待提供方取得相关旅游费用凭证后，再向购买方差额开具增值税专用发票。 二是旅游服务购买方预支旅游费用后，提供方先向购买方全额开具增值税普通发票，待取得相关旅游费用凭证后，再视普票是否已跨月作分别处理：1、如果普票尚未跨月，可将普票作废并收回，再向购买方差额开具增值税专用发票。 2、如果普票已跨月，旅游服务提供方可以先差额开具红字增值税普通发票，再差额开具增值税专用发票。如：纳税人提供旅游服务，取得的全部价款和价外费用为100万元，允许扣除的旅游费用为80万元，两者差额为2