2011年主要税务方面..ppt

* 二、对涉税问题的企业正确判断与处理方法 1、对照税收政策，求证相关法律法规 2、咨询税务机关 咨询政策被罚.doc 3、咨询专业机构 4、专业培训机构和专业老师咨询 5、税务师事务所鉴证 6、发函税务机关 * 第五节 2011年汇算清缴工作部署 一．管理层针对整体汇算的五项工作 二．财务层应对汇算的六项环节 三．完善企业汇算清缴的管理制度 * 一．管理层针对整体汇算的五项工作 1、票据及时报账和自查 2、检讨税收优惠报备 3、组织开展整体税负测算与汇缴试算 4、掌控年底预缴和全年应纳税所得额 5、建立或修正税收风险管控制度 * 二．财务层应对汇算的六项环节 1、熟悉国家和当地税收政策和汇算文件 2、了解各项税收评估预警值、行业指标 3、年底前会计核算与税法要求的衔接 4、资产盘点损失申报 5、检讨各项资料的报备 6、提出各项应对措施 * 汇算清缴账务处理要求 （一）账务处理原则 1、会计核算时，企业应严格遵循企业会计制度的要求，进行会计要素的确认、计量与记录，不得违反会计制度。税法尚未明确的事项，按会计核算处理纳税。 2、完成纳税义务时，必须按照税法的要求进行，会计账务处理与税法规定不一致，应按照税法的规定，采用申报表调整，完成纳税义务。 3、税法要求账务处理的特殊事项，应按照税法规定处理。 * 如，《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）第三条“有关企业所得税纳税申报口径”规定：根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 * （二）税务账务处理要求 1、享受税收优惠的项目，应单独计算所得。 《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 如企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 * 如，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）规定：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；…… * 2、企业资产损失要求在会计账务处理年度才能申报扣除。 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 * 3、职工福利费要单独设置账册核算。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第四条关于职工福利费核算问题规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 * 4、房地产企业成本核算要按照税法规定处理。 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发[2009]31号）第四章计税成本的核算计税成本对象的确定原则如下：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则。还包括成本核算程序和共同成本间接成本分摊方法的规定等。 * 5、不征税收入单独核算。 财税[2011]70号 企业从县级以上各级人民政府财政部门及