第五章 个人所得税1.ppt

⒈个人所得税的概念、特点及纳税人 1.1个人所得税的概念 　 ★个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 1.2个人所得税的特点 ①实行分类计征 ②累进税率与比例的税率并用 ③计算简便 ④采取课源制和申报制两种征税方法 个人所得税的概念、特点及纳税人 1.3.1居民纳税人： ★ （1）判定标准：住所和居住时间标准只要具备一条就成为居民纳税人 ①住所标准：在中国境内有住所 ②居住时间标准：在中国境内居住满1年的个人。 个人所得税的概念、特点及纳税人 【提示】 ①中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 　习惯性居住，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。 　 个人所得税的概念、特点及纳税人 ②“居住满1年” 是指在一个纳税年度内（自公历1月1日起至12月31日止。 ）在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 ③“临时离境”是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★（2）承担的纳税义务：居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 个人所得税的概念、特点及纳税人 【提示】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： (1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； (3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； (4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； (5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★ 【提示】“工资薪金所得” ①个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得。 ②个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。 【例题·单选题】 某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　B）。A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人 ?『正确答案』B 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★ 1.3.2非居民纳税人： （1）判定标准：非居民纳税人的判定条件是以下两条必须同时具备： ①住所标准：在中国境内无住所 ②居住时间标准：在中国境内居住不满1年的个人 （2）承担的纳税义务：非居民纳税人承担有限纳税义务。只就来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★1.3.3境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题： 个人所得税征税对象范围 ★下列补贴、津贴不属于“工资、薪金所得”，不予征税。　　①独生子女补贴；　　②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额 的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　③托儿补助费；　　④差旅费津贴、误餐补助。 【例题】 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(　)。 　A.劳动分红　 B.独生子女补贴　 C.差旅费津贴　　D.超过规定标准的误餐费 　　 『正确答案』AD 个人所得税征税对象范围 征税项目几项特殊规定：①公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 【解释】分红通常包括两种， 股金分红：股东按股份应分配的利润。（按股息、红利所得征20%所得税） 劳动分红：企业在向劳动者支付了工资之后，再将一定比例的利润或超额利润向劳动者进行分配。企业再把给职工的劳动分红，划分给职工个人，用于购买企业的国有股权。  个人所得税征税对象范围 ★ ②出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。 个人所得税征税对象范围 ④个人独资企业、合伙企业的个