第八章 其他税类.ppt

例题：某大型企业2005年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005应缴纳房产税（　）万元。A.77.76 B.76.8 C.78.72 D.82.56 第二节　车船税 一、纳税人 车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。 （1）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税 （2）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （3）外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等使用的车船也需要缴纳车船税，他们是车船税的纳税人。 　有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 二、征税范围 （1）载客汽车（包括电车） （2）载货汽车（包括半挂牵引车、挂车） （3）三轮汽车、低速货车 （4）摩托车 （5）船舶（包括拖船和非机动驳船） （6）专项作业车、轮式专用机械车 三、车船税的计税依据——辆、自重吨位、净吨位 3.船舶，按净吨位每吨为计税依据。 1.载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。 2.载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。 车船税采用定额税率，又称固定税额。 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 3元至6元 按净吨位每吨 船舶 36元至180元 每辆 摩托车 24元至120元 按自重每吨 三轮汽车低速货车 包括半挂牵引车、挂车 16元至120元 按自重每吨 载货汽车 包括电车 60元至660元 每辆 载客汽车 备　注 每年税额 计税单位 税目 四、车船税应纳税额计算: 以“辆”计税的：应纳税额=适用单位税额×辆数 【例题1】2007年某公司拥有3辆载客汽车，4辆载货汽车，其自重吨位分别为3吨、4吨、2.5吨、2吨。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆100元，载货汽车自重每吨50元。2007年该公司应纳车船税为（　）。A.775元　　　B.875元 C.725元　　　D.675元 六、纳税义务发生时间 （一）非机动车船（不包括非机动驳船） （二）拖拉机； （三）捕捞、养殖渔船； （四）军队、武警专用的车船； （五）警用车船； （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。车船税由地方税务机关负责征收。 下列车船免征车船税 （七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 五、税收优惠 第三节 契税 契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。 A.土地、房屋抵债的抵债方 B.房屋赠与中的受赠方 C.房屋赠与中的赠与方 D.土地、房屋投资的投资方 一、纳税人： 在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。 契税是针对“承受方”征收的，外国企业和外商投资企业也是契税的纳税义务人。 【例题2】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（　） 【例题3】下列属于契税纳税义务人的有（　）。 【提示】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 二、征税范围 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权转让（包括出售赠与交换） 3.房屋买卖 4.赠与 5.交换 6.特殊——视同转移： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式承受土地、房屋权属。 【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 【例题4】根据《契税暂行条例》的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（　）。 A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让 D.农村集体土地承包经营权转移 C.房屋赠与 【例题5】下列各项中，属于契税征收范围的是（　）。 C.接受他人赠与的房屋 D.接受他人房屋作价投资入股 A.国有土地使用权出租 B.将自有房屋抵押 　　　 （4）以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。 三、契税的计税依据 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以