第二篇税制总论要点.ppt

第二篇 税制总论 第五章 税制与税制结构 第六章 新中国税制的建立和发展 第七章 国际税收关系和制度 第五章 税制与税制结构 第一节 税制和税制结构的概念及其联系 第二节 税制结构和模式的选择 第三节 税种结构分类 第四节 税制要素 第五节 现行税制结构分析 第一节 税制和税制结构的概念及其联系 一、三个基本概念 二、税制结构的内容 第一节 税制和税制结构的概念及其联系 一、三个基本概念 1、税收制度 ： 简称税制，是政府将税收政策意图通过法律、法规的形式予以确定，用来调整征纳双方权利、义务关系的规范。 2、税制结构： 是国家税制调节体系的整体布局和构成。具体地说，是税类、税种、税制要素以及征收管理层次间，分主次、分层次相互联结、结合、制约、协调关系的整体系统构成。 3、税制模式： 是指国家依据自身的政治经济制度和经济 条件，确定税收在社会产品和国民收入分配中的地位，从而分别主次设置税类、税种所形成的整个税制调节体系总体格局。 按照教材归纳，一国的税制模式包括三个要素： 一是社会产品和国民收入分配格局及其决定的税收在其中所处的地位； 二是税类、税种的主次设置及其相互联结、配合的总体布局； 三是税制体系建立的基本政策目标。 ●税制模式与税制结构的关系： 联系： 税制模式是税制结构的理论抽象，税制结构则是税制模式的总体格局在主要方面的具体化。 区别：税制模式的内容较为抽象、简括，而税制结构的内容则较为具体。 二、税制结构的内容 一般地说，税制结构包括以下几个方面和层次的内容： (一)税类、税种组合协调关系的构成 通常包括以下两个层次： 1.第一个层次是各种税类间的主体、辅助关系及其各项组合、协调关系的体系构成和布局。 税收按课税对象为标准，可分为流转税类、所得税类、财产税类、土地税类、资源税类、行为税类等。 目前，世界上的税制结构最常见的有三种： (1)以所得税类(含社会保障税)为主体的税制结构体系； (2)以商品劳务税类(含国际贸易税)为主体的税制结构体系； (3)前两者兼顾的商品劳务税类、所得税类双主体的税制结构体系。 2.第二个层次是同一税类中各个税种间的主体、辅助税种关系及其各项组合。 各税类中，都可按其属性划分若干具体的税种，构成该税类的主辅协调体系。譬如在流转税类体系下，依据具体课税对象的不同，划分成货物税、营业税、增值税等若干税种。 (二)税制要素组合关系的系统构成 即税制中纳税人、课税对象、税率等税制要素相互间及其各内部协调关系的具体构成。 比如：纳税人，可按经济性质、国籍、部门、经营形式、职业等，划分成若干类型；课税对象按性质可划分为商品与劳务、所得额、财产、行为等。 (三)征收管理层次和地区、部门间税制组合、协调关系的构成 这主要由中央和地方各级间各税种组合、协调关系；地区间、部门间税种组合、协调关系；企业利润形成、使用和个人收入间的税制调节关系等体系构成。 第二节 税制结构和模式的选择 一、经济发展水平和与之相适应的经济结构对税制结构、模式起主要决定作用 二、经济体制决定税制结构作用的范围和格局 三、政治文化背景、国际形势和税收征管水平，对税制结构的确定、选择有一定作用 第二节 税制结构和模式的选择 一、经济发展水平和与之相适应的经济结构对税制结构、模式起主要决定作用 (一)上述结论是基于税收与经济、税制结构与经济结构的辩证关系原理 生产决定分配，经济决定税收，经济结构决定税制结构，税制结构影响或反作用于经济结构。 (二)经济发展水平和与之相适应的收入水平、经济结构，决定税制结构类型 一定的社会生产力发展水平，决定会有什么样的生产结构、经济结构，而有什么样的生产结构，也必然会有与之相应的税制结构、税制模式。 古老的直接税（土地、人口）→间接税（工商经营收入）→现代直接税（所得额） (三)人均国内生产总值水平、生产结构、经济体制，决定税制结构内容 1．作为生产力发展水平和生产结构差异集中体现的人均国内(民)生产总值高低状