2016经济法基础6-9答辩.ppt

主 讲 人：薛 龙 龙 注 册 税 务 师 会 计 师 1 3 6 7 3 5 4 5 0 3 2 912686091@ 第九节　城市维护建设税与教育费附加法律制度  　城市维护建设税是对实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 　一、城市维护建设税　　（一）纳税人：实际缴纳“三税”的单位和个人。　　【关注】纳税人包括外商投资企业和外国企业。　　（二）城市维护建设税税率——差别比例税率：　　市区：7%；县城、镇：5%；其他地区：1%　　【关注1】由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。　　【关注2】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 　（三）城市维护建设税的计税依据　　城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。　　【提示1】纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。　　【提示2】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。　　【提示3】“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。　　【提示4】对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。 【1例题·单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（　）。　　A.纳税人当期应纳的“三税”税额　　B.纳税人当期实纳的“三税”税额　　C.纳税人被处罚的“三税”罚款　　D.纳税人因“三税”加收的滞纳金 B『解析』本题考核城建税的计税依据。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的三税税额。 　　（四）城市维护建设税应纳税额的计算　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：　　应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×适用税率 　【2例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（　）万元。　　A.4.20　　B.3.92　　 C.3.22 　D.2.38 B『解析』应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。 　（五）城市维护建设税的征免规定　　1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。　　2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。　　3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 （六）城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限——同“三税”。 　　二、教育费附加　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。　　应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×3% 　【3考题·不定项选择题】（2010年）某旅游公司9月组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3 500元，公司为每位游客支付交通费1 000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5 000元、汽油费3 000元、过路费600元。已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该公司当月旅游收入应缴纳的税费金额是（　）。　　A.营业税1145元　　B.营业税1575元　　C.城市维护建设税和教育费附加114.5元　　D.城市维护建设税和教育费附加157.5元 BD『解析』该企业应缴纳的营业税＝（3 500－1 000－500－350－600）×30×5%＝1 575（元），应缴纳的城建税及教育费附加＝1 575×（7%＋3%）＝157.5（元）。