第二章基本核算方法介绍.pptVIP

课件 * 2、总账 （1）概念：总账是各科目的总括记录，按科目设置，逐日系统记载，总括反映各个科目的资金活动情况，是综合核算同明细核算相互核对和统驭明细分账户的主要工具，也是编制会计报表的依据。 （2）账页格式：总账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。 （3）登记方法：账页每月更换一次，每日营业终了根据各科目日结单借、贷方发生额合计填列并结出余额；为计息准确，凡本日未发生业务(含例假日)的计息科目均须按上日余额填列本日余额。 课件 * 3、日计表 （1）概念：日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。 （2）格式：按科目排列，设有上日借贷余额、本日借贷发生额和本日借贷余额六栏。 （3）编制方法：日终根据总账各科目当日发生额和余额填记。借、贷方发生额和余额的合计数，必须各自平衡。 课件 * 二、账务处理流程 银行账务处理与账务核对图 业 务 发 生 现金库存簿 日计表 会 计 凭 证 分户账 登记簿 余额表 科目日结单 总账 现金收入或付出日记簿 现金库存数 课件 * 三、账务核对 账务核算质量标准：账账、账款、账表、账据、账实、内外账务核对“六相符”。 账务核对：分每日核对和定期核对两种 （一）每日核对的内容： 1、总分核对：总账按科目应与所属分户账或余额表的合计数核对相符。 2、账款核对：现金收、付日记簿的合计数与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。 3、使用计算机作业，根据凭证输入后，自动生成分户余额表、科目日结单、总账、日计表的借、贷方发生额和余额。由于数据共享，为保证账务准确，应由手工核打凭证，并与科目日结单借、贷方发生额核对相符。 课件 * （二）定期核对的内容 1、丁种账核对：使用丁种账记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。 2、账据核对：贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。 3、计息积数核对：将计息余额表上的计息积数，按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。 4、账卡核对：各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。 5、账实核对：固定资产、低值易耗品在年终决算前和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符。金银、有价单证、空白重要凭证每月核对。 6、内外账务核对：银行与各往来单位之间，按月或按季进行账务核对。 课件 * 定期内外对账的具体内容 （1） 与其他金融机构之间对账：与中央银行和其他银行及非银行金融机构送来的对账单(含记满页对账单)，应即时换人核对相符。 （2）联行间的账务核对：按联行查清未查达办法定期对账。 （3）与开户单位对账：各单位的存款、贷款、未收贷款利息(含复息)账户，都应按月或季填发“余额对账单”与单位对账，记满页对账单即时发给单位对账，在三十天内由单位核对相符，填列未达账项，并盖印后送开户行。每年应与单位进行面对面对账。各单位送来的对账回单，经核对无误后，应按科目、账号顺序排列装订登记入库保管。 （4）存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。 对外账务核对采用分离换人核对(含各单位和中央银行及同业)对于金额大的账户应主动上门对账。 课件 * 四、记账规则 1、账簿各项内容，必须根据传票的有关事项记载。做到内容完整、数字准确、摘要、字迹清晰，严禁弄虚作假。如传票内容有错或遗漏不全，应由制票人员更正或补充并加盖名章后再记账。 2、记账应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝色复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注有关文字说明。 3、账簿上所写文字及金额，一般应占全格二分之一。摘要栏文字一格写不完时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。余额结平时，应在余额栏的“借或贷”栏写“平”，金额栏元以“一0一”表示。 课件 * 记账规则 4、账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀。 5、因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。 6、一切账簿记载均以人民币“元”为单位，元以下记至角分位，分以下四舍五入。 7、正确使用记账符号：#表示第几号，记账日期按年、月、日顺序书写。 课件 * 五、错账冲正 （一）手工记账的错账冲正方法 1、划线冲正法——当日发生的差错 2、红字冲正法——次日或以后发现的差错 3、蓝字反方冲正——跨年度差错。 凡本年度发现以前年度差错，属于非重大会