第十章其他税种的核算要点.ppt

第七节 耕地占用税的核算 [单选】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（　）。 A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼 【答案】B  【多选】下列各项中,应征收耕地占用税的有（　） A.铁路线路占用耕地  B.学校占用耕地  C.公路线路占用耕地  D.军事设施占用耕地 【答案】AC 第七节 耕地占用税的核算 二、耕地占用税的会计核算 （一）耕地占用税帐户设置 由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税费”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。 （二）耕地占用税的会计处理 企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用 税 借: 在建工程 贷: 银行存款 第八节 契税的核算 一、契税概述 （一）契税的概念 契税是在土地产权、房屋权属发生转移时，按当事人双方订立的契约，向承受人征收的一种税 （二）征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。契税征税对象具体包括以下五种具体情况： 1.国有土地使用权出让； 2.国有土地使用权转让； 3.房屋买卖； 第八节 契税的核算 几种特殊情况视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产做投资或做股权转让 （3）房屋拆料或翻建新房 4.房屋赠予； 包括以获奖方式承受土地房屋权属。 5.房屋交换 （1）以作价投资、入股方式承受土地、房屋权属的行为 （2）以抵偿债务方式承受土地、房屋权属的行为 （3）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为 （4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属 6.承受国有土地使用权支付的土地出让金 第八节 契税的核算 （三）纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。 （四）税率：3%-5% 第八节 契税的核算 （五）应纳税额的计算 契税应纳税额 = 计税依据×税率 　　契税的计税依据是不动产的价格。依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据； 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据； 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。 第八节 契税的核算 （六）税收优惠 1.国家机关、事业单位、社会团体军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 6.经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 第八节 契税的核算 （七）契税征收管理 1、纳税义务发生时间 　　纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。 2、纳税期限： 纳税人应当纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 3、契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。 第八节 契税的核算 二、契税的会计核算 （一）契税会计帐户设置 为了核算契税的应交及已交等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交契税”明细科目，贷方登记应交纳的契税，借方登记实际交纳的契税，期末贷方余额为应交未交的契税。 第八节 契税的核算 （二）契税的会计核算 1．企业取得土地使用权时，账务处理为： 借：无形资产 贷：应交税费-应