2015年小型微利企业小微..pptVIP

小微企业所得税政策 2015.3 XX国税局 主要内容 一、小微企业所得税优惠政策 二、企业所得税月（季度）预缴申报表关键行次示例 一、企业所得税优惠政策 3+1： 三个优惠版本和一个扩围 优惠版本1.0： 1、所得税法第二十八条： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小微企业的三个条件： 所得税条例第九十二条： 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业：年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤100人，资产总额≤3000万元；(二)其他企业：年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元 说明： ■ ①企业类型：指税务登记类型 ②从业人数：指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 ③从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额≤10万元的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（优惠掉15%实际享受税率为10%） 优惠版本2.0： 财税【2014】34号 《财政部 国税总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额≤20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2015年第一季度即可享受该政策 优惠版本3.0： 财税【2015】34号 《财政部 国税总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 一个扩围： 国税【2015】17号国家税务总局 关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 ①查账征收 √ ②核定征收 √ ③预缴环节 √ 说明： 享受小微企业政策不需审批 是否备案？ 小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。 ------国税公告2015年第17号 （之前预缴不备案，年度申报前需备案 ） 财税2015年34号 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 国税总局公告2015年第17号? 企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 注意： （所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率） 2014年度标准是10万元，2015年度是20万元 说明： 二、月季度预缴申报表示例 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版) 10 实际利润额 11 税率(25%) 12 应纳所得税额 13 减：减免所得税额 14 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额 符合条件的小型微利企业减免所得税额： 填报说明： （2015年第17号公告） 上一纳税年度应纳税所得额≤20万元的小微企业。 预缴时累计应纳税所得额≤20万元的，此处填报第12行“应纳所得税额” ×15% 预缴时20万元＜累计应纳税所得额≤30万元，此处填报第12行“应所得税额”×5% 20万＜上一纳税年度应纳税所得额≤30万元的小微企业，此处填报第12行“应所得税额”×5% 适用于2015年至2017年度小型微利企业申报缴纳企业所得税 小微减免所得税额=应纳税所得额×15%” 怎么来的？ 一、若累计应纳税所得税额为1万元 不享受小微优惠的情况下纳税： 应缴企业所得税额： 10000元×25%=2500元 享受10万元及以下减半征收20%税率的情况下纳税： 应缴企业所得税额：（10000元×50%）×20%=1000元 则享受到的减免金额=2500元—10