关于实施f财务报告内部控制审计的问题及对策(左全).doc

目 录 一、 财务报告内部控制的界定........ ............... ............... .......................1 二、中国内部控制审计的现状及存在的问题....... ............... ..................3 （一）企业内部控制审计机构建立模式不合理...... ............... ...............3 （二）内部控制审计法规体系及管理制度不健全...... ............... ...........3 （三） 缺乏统一的内部控制鉴证标准和规范....... ............... ................4 （四）审计方法落后且经营管理者对审计认识不足... ..........................5 三、 实施财务报告内部控制审计的基本思路.......... ............... .............6 （一）了解被审计单位的控制环境注册会计师应关注..... ....................6 （二）制定审计计划............................ ............... ............... .....................6 （三）识别公司层面的内部控制........... ............... ..................................7 （四）测试各相关财务报告目标的关键控制.... ............... .....................7 （五）评价内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性.. ...........8 （六）评价控制缺陷............................. ............... ............... ....................9 （七）形成审计报告................. ............... ............... ...............................10 四. 对中国开展内部控制审计的建议.... ............... .................................10 （一）建立适合中国国情的规范的内部控制概念框架... ...................10 （二）通过法律法规的形式确立内部控制鉴证制度........ ..................10 （三）建立财务报告内部控制鉴证业务的执业规范........ ..................11 （四）建立具有可操作性的内部控制评价指南，为管理层评价财务报告内部控制的有效性提供指引....................... ............... ............... .........11 关于实施财务报告内部控制审计的问题及对策 09春会计(专) 左全 学号:0961001404333 摘要：内部控制既是企业对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具,也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。反过来,内部审计又能为改进内部控制提供建设性意见。企业内部控制是内部审计机构开展内部审计工作的重要依据,内部控制越健全,企业制度执行情况越好,内部审计工作越容易开展,作用就越容易发挥。我国企业目前内部审计存在机构设置不合理、独立性不强等急待解决的问题,针对这些问题,要建立健全内部控制,完善内部审计,提高内部审计人员的技能,才能更好地发挥内部审计在企业中的监督作用。内部审计既是企业内部控制体系的一部分,又是实现内部控制目标的重要手段。内部控制在组织内部实现目标的经营活动中有着不可忽视的作用。文章阐述了中国财务报告内部审计的发展现状，并指出了所存在的问题，针对相关问题，结合中国的实际情况提出了几点能促进内部审计工作更好地开展的建议。 关键词：内部控制 问题 基本思路 建议 一、财务报告内部控制的界定 《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）中指出，“本指引所称企业内部控制鉴证，是指会计师事务所接受委托，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证，并发表鉴证意见。”对企业与财务报告相关的内部控制并没有很明确的定义与界定。 此处，不妨可以借鉴美国证券交易委员会（SEC）的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性