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关于审计风险成因及企业如何控制风险的毕业实践报告 目录 前言及摘要 审计风险的概述 （一）、审计风险的基本意义 （二）、审计风险的基本特征 1、审计风险的客观性 2、审计风险的普遍性 3、审计风险的潜在性 4、审计风险的偶然性 5、审计风险的可控性 二、审计风险的解析 （一）、构成审计风险的三要素 （二）、审计三要素的分析 三、审计风险的形成及原因 （一）、未遵循审计工作准则 1．审计工作的不规范 2．审计内容忽视遗漏 3．审计工作深度不够 （二）、审计取证可靠性不强 （三）、审计人员自身素质差 （四）、被审计单位配合不默契 四、企业如何控制风险 （一）、建立各级内部控制制度 （二）、建立融洽协调的工作关系 五、结论 六、参考文献 七、致谢 前言及摘要 所谓审计风险是指审计人员在执行审计业务中由于诸多因素的影响而造成损失的可能性现实工作中审计风险是无时不在无处不在要完全消除它是不现实的但也不意味着我们在审计风险面前是无能为力的只要采取措施完全可能把审计风险控制在可承受的最低限度内审计风险随着会计师事务所体制注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。我国《独立审计具体准则第９号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。因此,我们可以认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免在审计实施过程中,影响或形成审计风险的因素很多,除了受审计外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响外,主要有:在企业审计工作中,个别单位或个别审计项目取证不合法或不合规。主要表现在:一是审计工作方案考虑不周,往往会使审计存在覆盖间隙、遗漏问题和其他问题;二是组织实施中分工衔接不好,一些审计事项应查未查。如企业审计中对会计报表的异常项目未引起足够重视,往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计,从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。年末数比年初数增加3,337,886.39元，增加比例为％，证据的可靠性及证明力如何直接影响审计风险,目前的取证问题主要体现在:审计证据要素不全过程不清引用法规不当重基本证据轻辅助证据忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的分析,特别是签证意见,被审单位或明确地表示异议,或含糊其辞,如“基本符合”、“确有差错”等,审计人员对此稍不留意,不及时改正即会造成风险审计资源利用不恰当,如直接运用企业的自我陈述,未加以判断、分析、复核,而作为本次审计的证据。审计人员是审计实施的主体,其专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。从实际情况看,由于我国审计机关组建时间不长,审计人员业务素质总体上尚不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的要求。同时,审计职业道德建设也仍处在初创阶段。由于审计人员业务素质不高、职业道德不良,很有可能引起审计风险。在审计中,如果审计范围受到限制,审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面一方面是被审单位怕问题被揭露,而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计检查;另一方面,由于审计人员对被审单位相关情况的不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活动内容,而对方又未对提供资料的完整性做出承诺,这都直接影响了审计工作的质量。审计中风险的形成