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关于如何加强企业应收帐款管理问题的探讨来源：广西电力试验研究院有限公司? 作者：李凌 应采取的措施谈谈己见。希望能同大家做有益处的探讨。 关键词：应收帐款 现状成因 信用 影响 管理对策 一、当前应收账款管理的现状及成因分析 （一）对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估 企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。 （二）企业的经营目的不明确 　　很多企业的经营目的表现为片面追求高收入、高利润，过份看重眼前利益而忽视了长远利益，企业不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收账款带来的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。 　（三）缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通 。 二、加强应收账款管理的对策 为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制，即要在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高。 (一)制订合理的信用政策，选择对企业有利的结算方式 1、信用政策 2、结算方式 选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。 (二）加强应收账款的内部控制 企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此评估客户的信用品质，对客户的信用等级进行评定，并加强监督。根据客户的资信状况，确定所能给予的最大赊销，预防坏账损失的发生。利用客户档案还可防止因业务人员的离职而导致客户资源流失的情况。 2、制订合理的赊销方针和结算方式 企业可制订适合自己的可防范风险的赊销方针。根据客户的盈利能力，偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。即盈利能力和偿债能力较强，信用状况较好的客户，可以选择风险较大的结算方式（如分期收款等方式），这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网，提高竞争力。反之，则应当选择风险较小、约束能力比较强的结算方式（如预收货款等方式）。 3、建立赊销审批制度 建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身特点和管理方便，设立一个赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。 4、加强财务监督管理 财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。 （三）建立和完善应收账款工作责任制度 建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 （四）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法 当前，不少企业资金短缺，经营困难，很多人无视诚信，不讲信用，反而觉得：“有债不愁，欠债有理”，出现了客户存心赖账的现象。应收帐款政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应区别对待，采用不同的政策方法。一般而言，制定收账政策要在增加收财费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则企业制定的应收账款政策是可取的。 总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。 参考文献： 1、张文峰。应收账款回收的策略[J].财会通讯,2005,(1) 2、朱跃峰。谈谈大中型国有企业应收账款的控制问题[J