管理会计--全面预算系统7(PPT 15).pptVIP

阿里巧巧 阿里巧巧 第七章 全面预算系统 一、什么是预算？为什么需要预算？预算的主要作用是什么？ 二、预算如何编制？ 三、预算的作用怎样才能得到充分的发挥？ 重点：预算作用；预算体系；预算编制方法 难点：如何充分发挥预算机制的作用 一、预算的重要性 很多公司陷入财务困境的主要是由于缺乏计划和控制。 预算在计划和控制中扮演了极其重要的角色。 1、预算的定义： 预算是企业经营活动的财务计划，它确定企业在预算期内为实现企业目标所需的资源和应进行的活动。 2、预算的作用： 明确目标； 协调工作； 实施控制； 业绩考评； 3、全面预算体系（教材168图示） （1）如何编制预算？ （2）如何将预算用于企业计划的的执行？ 二、预算的编制 预算包括营业预算、资本预算和财务预算三个子预算。 预算中各个子预算之间的关系（教材176图7-3） 预算期通常是一年，与财务年度保持一致。 1、销售预算 销售预测是销售预算的基础，不要低估销售预测的重要性。 销售预测可以通过趋势分析法和计量经济学模型法，需要全面考虑各种因素对预期销售水平的影响。 2、生产预算 生产预算主要取决于销售预算。 预计产量=预算的销售量+期末存货量-期初存货量 为什么需要期末和期初存货量？如何确定？ 生产预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础。 3、直接材料预算 直接材料预算是一项采购预算，直接材料的耗用量取决于产品的生产量。 采购量=生产所需直接材料+期末直接材料库存+期初直接材料库存 生产所需直接材料=产量×单位产品所需直接材料 采购额=采购量×材料单位价格 直接材料库存同生产预算中产品库存类似，也取决于企业存 货政策。 4、直接人工预算 直接人工预算列示根据预算生产量进行生产所需的直接人工小时以及相应的成本。 直接人工成本=预算产量×单位产品直接人工工时标准×标准小时工资率 中国最大的资料库下载 5、制造费用预算 制造费用包括直接材料和直接人工之外的所有生产成本。 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用。 思考：制造费用统一按照工时标准分配合理吗？ 6、销售及管理费用预算 7、期末产成品库存预算 8、产品销售成本预算 7、预计损益表 8、现金预算 9、预计资产负债表 三、如何发挥预算的作用？ 1、什么才算是成功的预算？ 预算应当成为企业每个人的预算； 预算应是帮助员工提高工作业绩的计划和协调手段，而不是压榨他们的工具； 预算应是一种激励机制； 成功的预算要求数据具有技术分析的正确性和相当的精确性。 思考：你如何理解我国大多数企业采用“上下结合式”的预算行为模式？（教材173） 2、预算在业绩评价中的作用 业绩评价时，考虑两个主要因素： （1）确定如何将预计数额与实际结果相比较； 如果实际业务量和预算（计划）编制的业务量水平不一致，那还能进行比较和差异分析吗？ 弹性预算的优势得以显现。需要你描述出它相对于静态预算的优势。 （2）考虑预算对人的行为的影响 预算常用于判断经理人员的实际业绩，具有显著的行为效应。 怎样保证预算对人的效应是积极的而不是消极的呢？ 理想的预算制度既能实现完全的目标一致，又能够激励经理人员按照符合道德的方式去实现组织的目标。 大量的研究和实践发现了一些关键特征：对业绩的频繁反馈；货币性与非货币性奖励；参与式预算法；现实标准；成本的可控性；多重业绩指标等。 练习 某产品制造公司生产衣帽架，明年第一季度的预计销售量和期初期末存货的有关数据如下： 销售量 100000 单位售价 15元 期初存货量 8000 期末目标存货量 12000 衣帽架的制作工序是铸造成型后上漆，每个架子需要金属5磅，单价为每磅2.5元。期初原材料存货为4000磅。该公司计划季度末金属存货量为6000磅。生产一个衣帽架需直接人工30分钟，每小时工资费用为9元。 要求：1、编制第一季度的销售预算；2、编制第一季度的生产预算；3、编制第一季度的直接材料采购预算；4、编制第一季度直接人工预算。 战略计划 长期目标 短期目标 短期计划 全面预算 日常经营 控制 思考：如何理解预算是短期预算的观点？