审计学功第八章审计计划和分析程序.docVIP

审计计划和分析程序 计划 ◇原因：使审计师能够根据具体环境获取充分适当的证据；有助于保持合理的审计成本；避免与被审计单位产生误解。 ◇目的：获取对被审计单位经营和行业的了解，以帮助评估可接受审计风险、固有风险和财务报表的重大错报风险。 ◇可接受审计风险：审计师愿意接受的、在审计完成并出具无保留意见后，财务报表仍存在重大错报的可能性程度。 ◇固有风险：衡量审计师在不考虑内部控制有效性的情况下评估某一账户余额存在重大错报的可能性程度。 接受客户和作出初步审计计划 ◇客户的接受和续约 对新客户进行调查或对现有客户进行评估，以确定可接受审计风险水平。可接受审计风险低，则收费高。若低于事务所底线时，则不接受或不续约。 ◇弄清客户审计的原因 可能的财务报表使用者及其意图 ◇获得与被审计单位一致的理解 在业务约定书上记录审计业务目的、审计师和管理层的责任及业务的局限性 ◇制定整体审计策略 配备审计人员（了解行业、有经验），评价是否需要外部专家 了解被审计单位的业务和行业 被审计单位的业务和行业性质会影响被审计单位的经营风险和财务报表的重大错报风险。 ◇行业和外部环境 1.存在与具体行业相关的风险 2.某些行业所有客户普遍具有的固有风险 3.行业独特的会计处理要求 4.经济波动、竞争程度和法规要求等外部环境 ◇业务经营和处理过程 1.走