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审计风险刍议 20世纪60年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加，甚至有人称审计职业界进入了“诉讼爆炸”（Litigation Explosion）时代。一些会计师事务所因诉讼倒闭或陷入困境，使审计人员清醒地认识到，在商业竞争激烈的市场经济中，审计职业界面临的商业风险（Business Risk）已越来越大[1]。一个进退维谷的现象是：历史经验表明，注册会计师在市场经济中确实发挥了重要作用并确立了其较高的社会地位。同时，审计所起到的作用与社会公众期望的差距越来越大，受到的诉讼也越来越多。 现阶段，市场经济的发展以及现代经营的复杂化，使得投资人与其他利益相关者，对审计所提供的信息的依赖日益增加，这也导致有关方面对审计相关行为的关注，而一系列的公司丑闻，促使各国对会计，审计行业加强管制，审计人员面对的审计风险越来越趋于增加[2]。因此，对审计风险的成因与量化进行合理的分析与研究，以全面系统地对审计风险加以识别、估计以及控制就显得越来越有必要。 一、审计风险的含义及特征 (一) 审计风险的含义 美国注册会计师协会（AICPA）认为：审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当地发表审计意见的风险。《国际审计准则》则认为：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当的风险[3]。例如，审计人员在那些他们所不知道的情况下，可能对实质上错误的财务报表提供了无保留