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小型被审计单位审计程序相关说明 一、小规模企业的界定： 本说明所指的小型被审计单位是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的单位： 1、收入来源单一； 2、会计记录简单； 3、公司股东、管理层、董事会等可能没有严格划分或为相同的人； 3、内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。 以上定义包含了规模和性质两个方面的判定标准。 1、规模 反映规模的指标主要包括资产总额、营业额和职工人数三个方面。 实务中可以适当参考国家有关企业分类和统计方面的法规和标准。 从审计的角度讲，确定小型被审计单位的主要目的在于有针对性地设计和执行审计程序，因此更主要的是要本着实质重于形式的原则，着重考虑性质方面的一些特点，不宜拘泥于一套绝对的数量判定标准。 2、性质 性质方面的判定标准，是所有权和管理权集中于少数个人，并且具备规定的其他三项特征中的一项或多项。 确定被审计单位是否属于小型被审计单位时，注册会计师应当运用职业判断，并综合考虑规模和性质两个方面的判定标准。 注册会计师针对被审计单位是否属于小型被审计单位进行职业判断的结果，并不改变审计目标及应当承担的审计责任。财务报表审计的目标和注册会计师的审计责任适用于所有被审计单位的财务报表审计业务，不会因小型被审计单位财务报表的审计而改变。 二、业务承接 (一)在签订业务约定书之前，应