《03合并财务报表下.pptVIP

一、存货购销业务的基本抵消程序 一、存货购销业务的基本抵消程序 按成本销售 借：营业成本 贷：营业收入 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：管理费用 按非成本销售（期末存货的未实现利润） 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：管理费用 存货购销当年（例1） 存货购销当年（例2） 存货购销当年（例3） 按非成本销售（期初存货的未实现利润） 借：营业收入 贷：营业成本 借：长期股权投资 少数股东权益 贷：营业成本 借：营业成本 贷： 存货 按非成本销售（期初存货的未实现利润） 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：管理费用 长期股权投资 借：少数股东损益 贷：少数股东权益 投资收益的计算-内部利润 子公司报告利润(假设) 20 000 减:少数股东收益(x20%) (4 000) 母公司享有的利润 16 000 减：本期顺销未实现的利润 (1 000) 母公司对子公司投资收益 15 000 存货购销次年——顺销 期