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 （三）一般纳税人会计核算要求及应交税金的计算方法 主要包括以下五个方面： （一）增值税一般纳税人的认定分类及转正须知 （一）增值税一般纳税人的认定分类及转正须知 （二）纳税义务发生时间及纳税申报流程 （二）纳税义务发生时间及纳税申报流程 （二）纳税义务发生时间及纳税申报流程 （二）纳税义务发生时间及纳税申报流程 （三）进项抵扣 （四）发票审批 根据国税发【2010】40号的规定：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 小型商贸批发企业是指注册资金在80万元（含80万元）以下，职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。 其他一般纳税人是指具有下列情形之一的一般纳税人： （一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。 （四）发票审批 （四）发票审批 （五）开具专用发票后发生退货或开票有误的处理 （五）开具专用发票后发生退货或开票有误的处理 主要包括以下三个方面： （一）增值税一般纳税人发生认定事项变更 （二）关于进项税额方面 （三）其他方面 （三）其他方面 CHAPTER CHAPTER * * 一般纳税人知识培训 选择汇鑫，选择专业—您身边的财税专家！ －汇鑫财税公司 欢迎您的到来！ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一部分 增值税一般纳税人的特点 第二部分 税务机关对一般纳税人的日常税务管理要求 第三部分 一般纳税人的日常注意事项 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一 增值税一般纳税人的特点 CHAPTER1 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）一般纳税人认定标准 （一）划分依据及税率 （三）一般纳税人会计核算要求及应交税金 的计算方法 增值税一般纳税人的特点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）划分依据及税率 汇鑫财税 划分依据及税率 １ 一、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人年销售额大小和会计核算水平。 二、增值税一般纳税人的税率：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：增值税一般纳税人的税率为17%，对于一些特殊行业有13%的税率，出口货物税率为0。 三、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税条例》第四条的规定计算应纳税额，并可以使用防伪税控设备开具增值税专用发票和增值税普通发票，同时准予抵扣进项税额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (二) 一般纳税人认定标准 汇鑫财税 一般纳税人认定标准 2 一、凡纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额），达到或超过以下规定标准：工业企业年应税销售额在50万元（含50万元）以上；商业企业年应税销售额在80万元（含80万元）以上的为达标认定的一般纳税人，按照文件规定：凡达到上述增值税一般纳税人认定条件的，应在申报期结束后40天内向其主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续，逾期未申请的从次月起按增值税一般纳税人法定税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。《增值税暂行条例实施细则》 （国家税务总局第50号令）及《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号） 二、符合下列条件可不认定为一般纳税人：1、全部销售免税货物的企业；2、不经常发生增值税应税行为的企业；3、非企