基于优化创业板上市公司尾内部控制策略的案例分析-仇.doc

基于优化创业板上市公司内部控制策略的案例分析 摘要：开放经济环境下企业之间的竞争已经到了白热化程度，而且竞争的因素越来越多。除了竞争产品与技术，企业还应该重视内部控制的完善，因为高效的内控能够提升企业的运营效率。作者在下文中以公司为研究对象，逐一拆解了当前企业存在的内控问题，并针对创业板上市公提出了改善内控系统的建议，希望能够为这类企业提供内控工作的新思路。 关键词：创业板上市公司 内控 优化 虽然我国企业近年来发展态势向好，但是对于自身内部的控制企业一直未给予足够重视，内控意识薄弱，不少企业即使建立了内控制度，但是却没有任何执行的力度，使制度沦为摆设，企业内部存在很多违规操作的情况。作者选取的公司主营电气设备，是一间股份公司，负责为我国许多重大的基础设施建设项目提供电气设备与产品。2011年是企业经营最困难的一年，我国的高铁建设整体速度放缓，同时还发生了动车事故，因此，行业的市场行情受到了严重影响，相应的公司各项主营业务也出现了大幅下滑。作者在下文中首先研究了公司的内控现状，并在此基础上找出了内控存在的疏漏，最后给出了完善内控机制的建议。 一、公司内控现状 （一）内控基本组成部分 (1)治理结构 公司拥有非常完善的治理结构，而且也有严格的决策规范，不过，在实际决策的时候，董事会成员与公司高管存在严重重叠，导致治理结构失去了原本的控制意义，只是公司的一个摆设，董事会无法发挥自身的决策作用。 (2)机构设置 公司按照实际业务类型，安排了组织机构的设置，并且明确了不同的管理层次以及权限，将工作职责具体到人。不过，公司有很多部门功能都很相近甚至会有重叠，严重浪费了公司的各项资源，作者觉得这种部门完全可以合并为一个部门，从而提升各项业务的运作效率，并为公司节约成本。 图1 公司的机构设置 (3)人事政策 秉承“任人唯贤”的用人原则，培养了一个高素质的专业人才团队。不过，公司的高级管理层有必要调整一下人才结构，因为毕竟他们在公司的运营过程中发挥着巨大作用，当前的16名高管人员中，有7名的学历在本科以下。 （二）风险评估 公司风险评估由董事会来负责，因此，评估结果具有一定的说服力。2011年，面对严峻的行业发展形势，公司倡导寻找新的业务增长点，在维持原有市场地位的同时，大力开发新营销渠道，收到了不错的成效。这一年的主营业务收入见下表： 表1 公司主营业务分布统计（单位：人民币元) 客户所属行业 营业总收入 营业总收入变动率（%） 铁路行业 电为行业 煤炭行业 （三）控制活动 公司有自身的内控措施，具体有： (1)将没有业务连续性的职务分开控制。定位核心控制点，将没有业务连续性的职务分开，构建彼此约束的内控机制。 (2)权限控制。不同工作岗位拥有不同的业务权限，责权清晰设置，合乎规范；如果有突发的重大事件，则需要经过董事会的决议。 (3)财务管理控制。公司的财务部门人员必须拥有相应的从业资质，并且拥有良好的道德素质。 (4)资产管理控制。拥有资产管理权限的人才可以对资产进行处理。 (5)预算管理控制。公司建立了全面预算管理制度，由总裁管理预算的编制并提交董事会审批。 (6)绩效考评控制。公司为了提升员工的积极性，设置了员工的绩效考评机制，并以考评结果对员工进行相应的奖惩。 （四）信息与沟通 公司的领导层制定了信息传递与共享方面的流程，构建了良好的信息控制平台。领导层负责检查公司的各项信息工作，并定期组织会议检讨工作中的得失。 （五）内部监督 公司的审计部负责内部监督工作，会定期审核公司各部门的业绩报告，并验证数据的真实性；每个季度都综合审查各项成本以及支出；定期检查公司合同的执行情况。 二、HLJ公司内控存在的疏漏 （一）内控基本组成部分不完善 成立于2004年的公司，经过5年的发展与成长，2009年成功上市，之后资产规模几乎呈几何级数式的增长，公司新开拓了多项业务，也兼并了不少企业，因此管理跨度变得很大。这就要求公司的领导层将管理眼光放得更加长远，可公司的领导层都是公司成立之初的元老，几乎没有现代企业的管理知识与经验，他们进行的管理基本上就是依靠自己的直觉，而且只重视公司业务的开拓与发展，没有将内控工作纳入自己的工作日程中，令内控变为一种形式。 （二）内控活动不规范 公司大部分控制活动几乎都和财务管理有关，但不少部门没有建立起科学的内控流程，制度也不明确，非常模糊。例如：对于供货厂家的选择没有科学严谨的机制，主要取决于员工的个人偏好；销售人员为了实现公司制定的销售任务，根本不详细调查客户的资信情况，增添了公司经营的风险