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11个小税种核心精华要点总结 城市维护建设税和烟叶税法 　　关键词：依赖增消营(自身无课税对象)、税率751(类比城镇土地使用税，当然，城镇土地使用税税率不用记)，老外也征收(2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起)其他要点： 　　1.“海上”适用1%。 　　2.【找人找地，人更易考】代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，流动经营的，按经营地适用税率。 　　3.计税依据是三税，那么包括哪些，不包括哪些? 　　(1)【包括】实际缴纳的(这个基本等于废话)、查补的(也是应该缴的三税，也是应有之义)和免抵的(增值税可免抵，但带来的城建税不可以免，所谓死罪可免活罪难逃是也)。 　　(2)【不包括】进口时海关代征的增、消。(所谓“进口不征”，后文还有“出口不退”。注意：“进口不征出口不退”的还有谁);违反三税缴纳的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于税，故不包括在计税依据之中。 　　4.评述：城建税是必考的，选择题一般会出现，主观题一定会出现，计算三大流转税的题最后那步肯定是要计算城建税与教育费附加的。代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，这一知识点考查频率特别高，最典型考题无疑是2011年的一道单选题，见刘颖老师轻1的160页。本题综合性极强，看似考城建税，实际上连消费税组价也连带考了。 　　5.三税减、退，城建税同时减、退;但“出口不退”(对应上文的进口不征)享受先征后返、先征后退、即征即退政策的，不退还附征的城建税和教育费附加。 　　6.国家重大水利工程建设基金免征城建税。别无他事。 小税种之资源税总结 　　小税种同样重要，资源税属于非常小的小税种，所以记住一些要点、可以应对选择题即可。不过有些知识点必须记忆的十分精准才行。祝大家本税种分数全得。 　　1.境内开采、进口不征出口不退；特别指出：2011年11月1日之后的中外合作开采石油天然气，合同有效期内依然缴纳矿区使用费，此日期之后参与将缴纳资源税。 　　2.扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位(包括个体户)。注意：“包括个体户”是一个注意规定，也就是属于好心的提醒，意思就是说：扣缴义务人(当然)更包括“除个体户之外的其他收购未税矿产品的单位”，如冶炼厂。 　　3.资源税的征税范围不包括什么?不包括：人造原油、煤矿生产的天然气(或者叫煤矿瓦斯)、洗煤、选煤和其他煤炭制品。特别提示：与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，千万别弄混。2009年原制度考题考过这一知识点。 　　4.资源税税率既有从量定额也有从价定率的，实行“级差调节”原则。 　　5.【扣缴义务人】税率有差别。独立矿山、联合企业收购的，按照本单位应税产品税额税率数量代扣代缴资源税;其他企业收购的，按税务机关核定的应税产品税额税率和数量代扣代缴。 　　6.未单独规定适用税额的伴采矿视同主矿一样处理。(“未单独规定适用税额”这句话很关键，假如有规定的适用税额，就不可视同主矿了) 　　7.资源税税率不必像记忆城建税税率那样准确记忆，但最好可以知道哪个高哪个低，比如黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿。 　　8.资源税从价定率计税的销售额与增值税计税的销售额的规定是一致的。(增值税一章也会提到这一问题) 　　9.从量定额征收的，凡是直接对外销售，以实际销售数量为课税数量，凡是自产自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。不能准确提供销售数量或移送使用数量的，以其产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。(至于不分别核算的药从高征收，不提也罢，国家是不可以吃亏的。不仅仅在资源税一章是这样。) 　　10.综合回收率与选矿比实为算数题，不必记忆，看题你就会做了，不赘述。 　　11.用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税。外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐已纳税额准予抵扣。 　　12.资源税是单一环节一次征税(消费税也是如此噢!)，征税不是在开采环节，而是在销售或者移送使用环节征收。其余环节不再征收。 　　13.用于加热、修井的原油，免税。 　　14.铁矿石资源减按80%征税，金矿再利用的，不征; 　　15.2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售。另有三种免征和减征的情况：(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。(3)三次采油资源税减征30%。 　　提示：一些太专业的、超出我们理解力的什么油什么气的(这是化学系该了解的东西吧)我们不用去琢磨，对叙述的话了解一下，出了选择题可以选上即可，但对于诸如“人造石油”、“选煤”之类的，一定要精准记忆，因为这才是选择题的出题重点。 　　16.再次强