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销售与收款循环的关键控制点与控制测试 主要业务活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试 1．接受顾客订单 确定顾客在已批淮的顾客清单上； 每次销售都有已批准的销售单 可能销售商品给了未经授权的顾客 审查已批准的顾客清单和销售单 2．批准信用 信用部门须对所有新顾客做信用调查； 在销售前，检查顾客的信用额度； 要求被授权的信用部门人员在销售单上签署意见 承担了不适当的信用风险 询问对新顾客做信用调查的程序； 核对信用额度与销售情况； 审查赊销信用是否经适当的授权批准 3．按销售单发货、装运货 发货、装运货都需有已批准的销售单； 按销售单发货和装运的职责相分离； 每次装运都编制装运凭证 所发出、装运的货物可能和被订购的货物不符； 可能有未经授权的发出、装运货