010长期负债2011.pptVIP

非流动负债 长期负债的计量 企业举借的长期债款，未来应偿付的债务既包括债款的本金，也包括该债款应付的利息。 与流动负债不同，长期负债受货币时间价值的影响较大，其价值应根据约定的未来应予偿还的本息之和的折现值来计量。 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，长期负债应当按照公允价值进行初始计量，采用摊余成本进行后续计量。 现值×(1+i)n＝终值 现值=终值×(1+i)-n 公司债券的性质 公司债券是指企业依照法定程序对外发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。 它是公司举借长期资金而发行的一种书面凭证，其实质是一种长期应付票据。 它可以在证券市场上流通转让。与长期借款相比较，它具有筹资范围广、流动性大和风险小的特点。 公司债券的内容 企业按规定印制发行的债券，除载明发行企业的名称与住所、发行日期与编号、发行企业的印记和法定代表人的签章、审批机关批准发行的文号、日期等外，还应包括以下内容： ① 债券面值 ② 债券利率 ③ 付息日 ④ 偿还期限 应付债券的分类 1、按债券是否记名可分为记名债券和无记名债券 2、按债券有无担保可分为抵押债券和信用债券 3、按债券还本方式可分为一次还本债券和分期还本债券 4、按债券付息方式可分为一次付息债券和分期付息债券 5、按债券是否可转换为股票可分为可转换债券和不可转换债券 6、按债券的付息资金来源可分为收益债券和收入债券 应付债券的会计处理 应付债券初始计量（发行时）：公允价值——现值（折现） 入账价值按折现值计算，也是发行价格。 实际收款计入银行存款 面值计入应付债券-面值 面值与折现值（未来要偿还的本金和利息的折现值）差额计入应付债券-利息调整 应付债券的后续计量（计息时）：摊余成本 财务费用=摊余成本*实际利率 应付利息=票面价值*票面利率 两者差额计入应付债券-利息调整 应付债券的会计核算 1.初始计量 = 面值×复利现值系数+每期利息×年金现值系数 当债券的票面利率＝市场利率 按面值发行 当债券的票面利率﹥市场利率 按溢价发行 当债券的票面利率﹤市场利率 按折价发行 债券发行费用的处理 如果发行费用发行期间冻结资金产生利息收入 ①如果是为购建固定资产而筹措的借款： 计入固定资产成本 ②如果不是为购建固定资产而筹措的借款： 计入当期的财务费用 如果发行费用发行期间冻结资金的利息收入  视为债券的溢价处理。 二、单笔现金流的终值与现值 （一）复利终值 复利终值是利用复利计算的一笔投资在未来某个时间获得的本利和。比如：本金10万，利率5%，每年复利一次，10年后本利和达到16.3万 计算公式：复利终值=初始本金×复利终值系数　　　　　FVn＝PV（1＋i）n 式中的FVn为终值，PV为初始本金，(1+i)为复利因子，（1＋i）n为复利终值系数。FV与利率i、期限n和本金PV呈正向变化关系。 可以利用EXCEL或专用财务计算器计算，也可以查表计算。 （二）复利现值 复利现值是未来一笔现金流按一定的贴现率贴现后的当前价值。计算公式为： 　　　复利现值=未来现金流×复利现值系数 　 式中PV为现值，FV为未来现金流，i为贴现率，n为贴现期数，v=1/(1+i)为贴现因子，vn=1/(1+i)n为贴现系数，也称复利现值系数 三、系列现金流的终值与现值 （一）系列现金流 系列现金流是指基于某一事件，在未来一定时期不断发生的现金流。如贷款分期偿还、存本取息存款，债券分期付息，股票每年分红、保险金缴纳、领取养老金。 计算式为每笔现金流的现值、终值之和 　 其中，Ct 为未来 t 期的现金流。 不规则的现金流计算较麻烦，定期等额的现金流相对简化，也较常用。这种现金流称为年金。也分终值和现值 2.应付债券的后续计量（计息时）：摊余成本 财务费用=摊余成本*实际利率 应付利息=票面价值*票面利率 两者差额计入应付债券-利息调整 期末摊余成本=期初摊余成本+利息费用-支付的利息-支付的本金 1.债券发行时的处理 借：银行存款或库存现金等科目 贷：应付债券—面值 贷或借：应付债券—利息调整 2.资产负债表日的处理