税收基础知识教程.doc

Part One名词解释 税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率 纳税义务人：简称纳税人,亦称“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 自然人：依法享有民事权利,并承担民事义务的个人。自然人是纳税人的重要组成部分 法人：依法成立,能够独立地支配财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织 负税人：实际负担税款的单位和个人，是经济学概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是法学概念；纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。造成纳税人和负税人不一致主要是由于税负转移和转嫁现象的存在 扣税义务人：有义务从特有的纳税人收入中扣除其应纳税款并为其代缴的企业、单位和个人 课税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是纳税的客体，国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题 计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。课税对象同计税依据有密切的关系。前者是从质的方面对征税的规定，即对什么征税；后者则是从量的方面对征税的规定，即如何计量。如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税对象是列举的产品，而计税依据则是产品的销售收入。有些税的课税对象和计税依据是一致的，如所得税中的应税所得额既是课税对象，又是计税依据；有些税的课税对象和计税依据是不一致的，如房产税的课税对象是房产，它的计税依据则是房产的价值或租金 税源：税款的最终来源，或者说是税收负担的最终归宿 税目：课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。税目一般可分为列举税目和概括税目 税率:应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，税率的高低直接关系着国家收入的多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。目前我国税法实行的税率有比例税率、累进税率和定额税率三种 名义税率：税法规定的税率；实际税率：实征税额与其征税对象实际数额的比例；平均税率：纳税人全部税额与全部收入之比；边际税率 纳税环节：征税对象在运动中缴纳税款的环节。任何一种税都要确定纳税环节，有的税种纳税环节比较明确、固定，有的税种则需要在许多流转环节中选择和确定适当的纳税环节。如对一种商品，可以选择只在生产环节中征税，称为“一次课征制”；还可以实行在所有流转环节都征税，称为“多次课征制” 私人产品的特征：消费排他性、竞争性 公共需要：满足社会公共利益的需要，具有不可分割性 边际效应：经济实体为追求最大利润，多次进行扩大生产，每一次投资所产生的效益都会与上一次投资产生的效益之间有一个差，这个差就是边际效益 林达尔均衡：如果每一个社会成员都按照自身获得的公共产品的边际效应支付应分担的资金费用，则公共产品的供给量可以达到最佳效率水平 免费搭车：不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为，缘于公共物品生产和消费的非排他性和非竞争性，往往导致公共产品供应不足 外部效应：一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。可分为外部正效应和外部负效应，前者是指主体经济活动给他人带来利益的现象；后者是指主体经济活动给他人带来损失的现象 税收原则：政府在设计税收制度、实施税法过程中所应遵循的基本指导思想 “自动稳定器”作用：税收会随着经济形式的周期性变化自动发生增减变化，从而对经济的波动发挥自动抵消作用。它是依靠税收制度本身所具有的内在机制，自行发挥作用，已达到稳定经济的效果 “相机抉择”作用：政府根据经济运行的不同状况，有针对性地采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的经济稳定增长。当经济萧条时，应实行减税政策，包括降低税率、废除旧税以及实行免税和退税等，以推动社会总需求的增长；当经济过度繁荣时，则应增加税收，包括提高税率、设置新税等，以抑制社会总需求 税收负担：简称“税负”，一定时间内纳税人因国家课税而承担的经济负担，反映了社会产品在国家与纳税人之间的税收分配关系 拉弗曲线：描述税率水平与税收收入之间关系的曲线。决定税收收入总额的因素，不只是税率的高低，还要看税基（国民收入）的大小。提高税率不一定都会使税收收入增加，有时反而会减少税收收入 税制结构：一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等各方面情况，合理设置各个税类、税种和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的税制体系和布局 复合税制结构：由多种征税对象为基础设置税种所形成的的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种构成的税收体系结构 增值税定义：以商品劳务交易活动中的新增价值额作为征税对象的一种税。它是由传统的一般销售税演化而来的一种新型的商品劳务课税的形式 乘数作用机制: ：政府税收的增加或减少会引起国民收入的减少或增加，由此而导致的国民收入的减少、增加数额