小企业会计准则22012涿州会计继续教育课件.pptVIP

甲公司2×11年12月有关职工薪酬业务如下：　　（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为10万元，车间管理人员工资2万元，总部管理人员工资为3万元，专设销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为0.5万元。　　 （2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金（假定均由企业负担）。　　（3）根据2×10年实际发放的职工福利情况，公司预计2×11年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%；　　 （4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。 福利费等金额占工资费用的百分比为10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%=43%。　　计入生产成本的职工薪酬＝10＋10×43%＝14.3（万元）　　 计入制造费用的职工薪酬＝2＋2×43%＝2.86（万元）　　 计入管理费用的职工薪酬＝3＋3×43%＝4.29（万元）　　 计入销售费用的职工薪酬＝1＋1×43%＝1.43（万元）　　 计入在建工程的职工薪酬＝0.5＋0.5×43%＝0.715（万元） 甲公司12月末应编制会计分录为　　 借：生产成本（人工）　　　　　　　　　　　14.3　　　　制造费用（人工）　　　　　　　　　　　 2.86　　　　 管理费用（人工）　　　　　　　　　　　 4.29　　　　 销售费用（人工）　　　　　　　　　　　 1.43　　　　 在建工程（人工）　　　　　　　　　　　 0.715　　　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　 16.5　　　　　　　　　　　　——社会保险费　　　　　　3.96（16.5×24%）　　　　　　　　　　　　——住房公积金　　　　　　1.7325（16.5×10.5%）　　　　　　　　　　　　——职工福利　　　　　　　0.66（16.5×4%）　　　　　　　　　　　　——工会经费　　　　　　　0.33（16.5×2%）　　　　　　　　　　　　——职工教育经费　　　　　0.4125（16.5×2.5%） 甲公司2013年2月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为0.09万元，计税价格（不含税售价）每件产品为0.1万元，其中生产工人为100人，管理人员20人。 　　甲公司应做的账务处理为： 　　借：生产成本 　　　　　11.7（100×0.1×1.17） 　　　　管理费用 　　　　　2.34（20×0.1×1.17） 　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 　　　14.04 　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　 14.04 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　12（120×0.1） 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　2.04 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 10.8 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 10.8 支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 　　【例题】甲公司2013年6月因调整产品结构，解雇生产工人10名，协议支付给每位工人补偿费2万元，其中一半于6月底通过银行存款转账进行支付，另一半于当年底支付。 　　甲公司2013年6月底应做的账务处理为 　　借：管理费用 　　　200 000 　　　　贷：应付职工薪酬 　200 000 　　借：应付职工薪酬 　100 000 　　　　贷：银行存款 　　　100 000 　　2013年12月底应做的账务处理为 　　借：应付职工薪酬 　100 000 　　　　贷：银行存款 　　　100 000 甲公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300 000元，至年底已预收安装费220 000元，实际发生安装费用140 000元（假定均为安装人员薪酬），估计完成安装任务还需发生安装费用60 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。甲公司采用小企业会计准则核算，甲公司的会计处理如下： 　　实际发生的成本占估计总成本的比例＝140 000÷（140 000+60 000）＝70% 　　2013年12月31日确认的劳务收入＝300 000×70%－0＝210 000（元） 　　2013年12月31日确认的费用＝（140 000+60 000）×70%－0＝140 000（元）. 　　（1）实际发生劳务成本140 000元： 　　借：劳务成本 　　　　140 000 　　　　贷：应付职工薪酬 　　140 000 　　（2）预收劳务款220 000元： 　　借：银行存款 　　　　220 000 　　　　贷：预收账款 　　　　220 000 　　（3）2013年12月31日确认提供劳务收入并结