收入与费用会计和税务处理——讲义.pptVIP

成本计算方法举例——资料 3、本月生产数量：甲产品本月完工500件，月末在产品100件，实际生产工时100 000小时；乙产品本月全部完工，完工产品200件，实际生产工时50 000小时。 4、本月有关成本计算资料如下： （1）本月发出材料汇总表1 （2）本月工资结算汇总表及职工福利计算表2 （3）月初在产品成本表3 （4）本月应计提固定资产折旧费22000元，其中基本生产车间10000元，供电车间2000元，机修车间4000元，厂部6000元。 成本计算方法举例——资料 （5）本月以银行存款支付的费用为35000元，其中基本生产车间办公费1200元，劳动保护费3800元，差旅费4500元，水费2600元，招待费2500元。供电车间办公费500元，劳动保护费1800元，水费1100元。机修车间办公费400元，劳动保护费2300元，水费1500元。厂部管理部门办公费3000元，差旅费4800元，水费1200元，招待费3800元。 成本计算方法举例——资料 领料部门和用途 原材料 包装物 辅助材料 合计 基本生产车间 甲产品耗用 800000 10000 810000 乙产品耗用 600000 4000 604000 甲、乙产品共同耗用 28000 28000 车间一般耗用 2000 100 2100 供电车间耗用 1000 1000 机修车间耗用 1200 1200 厂部管理部门耗用 1200 400 1600 合计 1433400 14000 500 1447900 表1 发出材料汇总表 表2 工资及福利费汇总表 人员类别 基本车间生产工人 车间管理人员 供电车间 机修车间 厂部管理人员 合计 应付工资总额 420000 20000 8000 7000 40000 495000 应计提福利费 58800 2800 1120 980 5600 69300 合计 478800 22800 9120 7980 45600 564300 表3 月初在产品成本表 产品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 甲产品 54000 27600 21600 103200 乙产品 39000 19800 15600 74400 合计 93000 47400 37200 177600 成本核算账务处理程序 1、根据材料用途，编制材料费用分配表； 2、根据工资及福利费汇总表编制工资及福利费分配表 3、根据各车间、部门的固定资产折旧计提情况，编制固定资产折旧分配表 4、根据各车间、部门本月所发生的其他费用，编制“其他费用分配表” 5、根据各种费用分配表和其他有关资料，编制“辅助生产成本明细账”和“辅助生产费用分配表”，归集和分配辅助生产费用。 6、根据上述各种费用分配表和其他有关资料，编制“制造费用（基本生产）明细账”和“制造费用（基本生产）分配表”，归集和分配基本生产车间的制造费用 7、根据上列各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集甲、乙产品成本，并采用约当产量法分配计算甲、乙产品的完工产品成本和月末在产品成本。 举例：成本计算程序及账务处理 1、根据材料用途，编制材料费用分配表4、表5 产品名称 分配标准 分配率 分配金额 甲产品 800000 28000/1400000=0.02 16000 乙产品 600000 28000/1400000=0.02 12000 合计 1400000 0.02 28000 表4 产品共同耗用材料分配表 表5 材料费用分配表 应借科目 原材料 包装物 辅助材料 合计 基本生产成本 甲产品 816000 10000 826000 乙产品 612000 4000 616000 小计 1428000 14000 1442000 辅助生产成本 供电 1000 1000 机修 1200 1200 小计 2200 2200 制造费用 基本生产 2000 100 2100 管理费用 1200 400 1600 合计 1433400 14000 500 1447900 借：基本生产成本——甲产品 826000 ——乙产品 616000 制造费用——基本生产 2100 辅助生产成本——供电 1000 ——机修 1200 管理费用 1600 贷：原材料