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第十三章　税务行政法制 　　◆考情分析　　本章为非重点章，题型为单项选择题、多项选择题，分值1-2分。　　◆本章重点与难点　　税务行政处罚：设定、种类、主体、程序、执行；　　税务行政复议：受案范围、管辖、申请人与被申请人；　　税务行政诉讼：受案范围。 　　◆本章内容精讲　　一、税务行政处罚　　（一）税务行政处罚的设定　　1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。　　2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。　　3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。 　　（二）税务行政处罚的种类　　1.罚款；2.没收财务非法所得；3.停止出口退税权。　　（三）税务行政处罚的主体　　税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。　　（四）税务行政处罚的程序：　　1.简易程序：　　2.一般程序：　　（1）调查　　（2）听证　　听证范围：是对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。　　（3）决定 　　（五）税务行政处罚的执行：　　1.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款；　　2.到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 　　二、税务行政复议　　（一）税务行政复议的受案范围：12项　　当事人不服税务机关的征税行为（上述受案范围中的第1条），必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，再向人民法院提起行政诉讼——必经复议。 　　（二）税务行政复议的管辖：一级管辖制（申请人与被申请人）　　　　（三）税务行政复议的中止（9项）与终止（5项）　　（四）税务行政复议的和解与调解：4种情況 　　三、税务行政诉讼　　（一）税务行政诉讼的原则　　（二）税务行政诉讼的受案范围　　（三）税务行政诉讼的条件 　　◆近三年考题评析　　一、单项选择题 　　1.（2013年）在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（　）。　　A.作为申请人的公民下落不明的　　B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的　　C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的　　D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 ?? 『正确答案』B『答案解析』A、C为应当中止行政复议；作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的，应当终止行政复议。 　　2.（2012年）某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是（　）。　　A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼　　B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议　　C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款　　D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解 ?? 『正确答案』D『答案解析』对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：　　1.行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。　　2.行政赔偿。　　3.行政奖励。　　4.存在其他合理性问题的具体行政行为。 　　3.（2012年）下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是（　）。　　A.县国家税务局　　B.盟国家税务局　　C.省国家税务局　　D.县国家税务局下属的税务所 ?? 『正确答案』D『答案解析』各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。 　　4.（2011年）下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（　）。　　A.对法人做出1万元以上罚款的案件　　B.对公民做出1000元以上罚款的案件　　C.对法人做出没收非法所得处罚的案件　　D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件 ?? 『正确答案』A『答案解析』税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他