9银行会计学金融机构往来业务分析.ppt

银行会计学 程婵娟 第9章 金融机构往来业务 本章提要 主要内容 9.1 金融机构往来概述 9.2 商业银行与中央银行往来业务 9.3 商业银行往来业务 9.4 同城票据交换业务 9.5 全国支票影像交换系统 9.1 金融机构往来概述9.1.1 金融机构往来的内容9.1.2 金融机构往来的核算要求 9.1.1 金融机构往来的内容 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。 1．商业银行与中央银行往来 2．商业银行之间往来 3．商业银行与非银行金融机构往来 9.1.2 金融机构往来的核算要求 第一、要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银行、各商业银行之间的资金界限。 第二、商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借款不得超过中央银行核定的额度；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金；同业拆借应通过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金。 第三、各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。 第四、体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的周转。 9.2 商业银行与中央银行往来业务9.2.1 商业银行向中央银行存款的核算  1．存款科目设置及使用 2．向中央银行存取现金的核算 3．向中央银行缴存存款的核算 2．向中央银行存取现金的核算 （1）向中央银行缴存现金的核算。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 （2）向中央银行支取现金的核算。会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项 3． 向中央银行缴存存款的核算 （1）缴存存款的范围与有关规定 ①缴存存款的范围。 ②缴存存款的规定。 （2）调整缴存存款的核算。● 如为财政性存款调增补缴，会计分录为： 借：代理业务占款——划缴财政性存款 贷：存放中央银行款项● 如为商业银行吸收的一般存款（与特种存款类似，区别在于使用“存放中央银行特种存款”科目核算），会计分录为： 借：存放中央银行特种存款——准备金存款 贷：存放中央银行款项● 如为调减退回，则会计分录相反。 （3）欠缴存款的核算 ①发生欠缴的核算。● 商业银行发生欠缴存款时，会计分录为： 收：待清算凭证——欠缴中央银行● 中央银行收到商业银行送来的本次实缴存款的划拨凭证及各科目余额表时，会计分录为： 收：待清算凭证——××银行户 ②扣收欠缴款项的处理。● 中央银行待商业银行调入资金时，将欠缴款项全额收回。会计分录为： 借：存放中央银行特种存款——准备金存款 贷：存放中央银行款项● 欠缴存款扣收后，商业银行应及时销减表外科目“待清算凭证”，销记登记簿等相关信息。会计分录为： 付：待清算凭证——欠缴中央银行 借：营业外支出——罚款支出户 贷：存放中央银行款项 ● 如商业银行至下次调整时仍未补缴，则应将原欠缴凭证退回，并将欠缴款项并入下一次一并计算，但需对本次欠缴金额单独计收罚款。 ③迟缴和少缴的处理。 9.2.2 再贷款的核算 1． 科目的设置 2． 再贷款的账务处理 （1）再贷款发放的核算。 ①中央银行的处理。发放再贷款时，会计分录为： 借：××银行贷款——某行贷款户 贷：××银行存款 ②商业银行的处理。商业银行收到再贷款时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款——再贷款户 （2）再贷款到期收回的核算。贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手续。 中央银行收回再贷款时，会计分录为： 借：××银行存款 贷：××银行贷款——某行贷款户 贷：金融企业往来收入——金融机构利息收入户 商业银行归还再贷款时，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户 借：金融企业往来支出——中央银行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项 [例9-5] 某商业银行2005年12月向中央银行借款1000万元。在接到中央银行的凭证后处理账务。2006年8月收到中央银行到期贷款的通知，本金1000万元，利息94.56万元。 商业银行收到贷款资金时, 会计分录为： 借：存放中央银