小企业会计实务（第2版）教学课件作者张卿项目十课件.pptVIP

项目十 利润及其分配业务的核算 （6）政府补助、已作坏账损失处理又收回的应收账款: 收到款项的账务处理为 借：银行存款 贷：营业外收入 四、预交企业所得税的申报和账务处理 企业所得税按年计算，分月或分季预缴。 1．预交企业所得税的计算 预交企业所得税，一般采用据实预缴办法，即按当月或当季的实际利润总额计算，计算公式为 月（季）应预交所得税=本月（季）累计利润总额×所得税税率 －本月（季）累计已缴所得税额 按当月或当季的利润总额计算预交有困难的，也可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4计算，计算公式为 月（季）应预交所得税=上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4） ×所得税税率 2．预交企业所得税的申报和账务处理 依例10-14，永兴机械有限公司按月预交所得税，采用据实预缴办法。8月份利润总额为717 000元，1-7月累计利润总额为2 300 000元，1-7月累计已缴所得税额为575 000元。所得税税率为25%。 8月份应预交所得税=（2 300 000+717 000）元×25%－575 000元 =3 017 000元×25%－575 000元 =754 250－575 000元 =179 250元 原始凭证： 预交企业所得税纳税申报表 记账凭证 2011年08月31日 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 预交所得税申报 所得税费用 179 250.00 应交税费　　　　　 应交所得税 179 250.00 合 计 ￥179 250.00 ￥179 250.00 转 字第 * 号 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 根据以上资料，填制预交所得税纳税申报表。 记账凭证 2011年08月31日 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 所得税费用结转 本年利润 179 250.00 所得税费用　　　　 179 250.00 合 计 ￥179 250.00 ￥179 250.00 转 字第 * 号 附件 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 将所得税费用结转至本年利润账户 所得税费用结转后： 本月净利润 =717 000元－179 250元 =537 750元 原始凭证： 税收缴款书 记账凭证 2011年09月10日 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 缴纳所得税 应交税费 应交所得税 179 250.00 银行存款　　　　 179 250.00 合 计 ￥179 250.00 ￥179 250.00 付 字第 * 号 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 缴纳所得税 * 利润及其分配 * 利润及其分配 任务一 利润的计算和账务处理 利润的计算公式为： 利润总额=主营业务收入+其他业务收入+投资收益 +营业外收入-主营业务成本-其他业务成本 -营业税金及附加-销售费用-管理费用 -财务费用-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 一、营业外收支的账务处理 （一）营业外收入 1．营业外收入的内容 指企业发生的与其生产经营无直接关系的各种收入。 包括财产盘盈、固定资产处置和报废净收益、出售无 形资产净收益、得到的损失赔偿和违约金收入、收到 的捐赠收入、出租包装物和商品的租金收入、逾期未 退包装物押金收益、汇兑收益、政府补助、已作坏账 损失处理又收回的应收账款以及无法支付的应付款项 等。 主要的营业外收入项目的账务处理如下。 （1）财产盘盈、无法支付的应付款项：账务处理见项目八。 （2）固定资产处置和报废净收益：固定资产处置和报废净收益，是指固定资产出售、抵债和报废时取得的收入大于固定资产账面价值和处置费